3.2税收征收管理（课件）《财经法规与会计职业道德》（清华大学出版社）

财经法规与 会计职业道德 (第6版） 第三节 税收征收管理 一、税务登记 （一）税务登记的概念与范围 　　1.税务登记的概念 2.税务登记范围 　　 【例3-52】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　） 【答案】× 【解析】本题考核税务登记管理。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 3.税务登记证件及使用　　 　　【例3-53】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（　）。 　　A.纳税申报 　　B.开立银行账户 　　C.领购发票 　　D.缴纳税务罚款 【答案】BC 【解析】本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。 第三节 税收征收管理 （二）税务登记内容 　　1.设立税务登记 　　2.变更税务登记 　　3.停业、复业登记 　　（1）停业登记 　　（2）复业登记 　 4.外出经营报验登记 　 5.注销税务登记 第三节 税收征收管理 【例3-54】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（　）。 　　A.纳税人变更法定代表人 　　B.纳税人变更经营范围 　　C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 　　D.纳税人到外县进行临时生产经营活动 【答案】ABCD 【解析】本题考核税务登记的情形。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。 第三节 税收征收管理 【例3-55】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 【答案】× 【解析】本题考核注销税务登记。根据规定，纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。 第三节 税收征收管理 （三）税务登记的管理 　　纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 第三节 税收征收管理 二、发票开具与管理 1. 增值税专用发票 2. 普通发票 3. 专业发票 第三节 税收征收管理 三、纳税申报 （一）纳税申报的主要形式 1.直接申报 2.邮寄申报 3.数据电文申报 4.简易申报 5.其他方式 第三节 税收征收管理 （二）纳税申报的要求 　　1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 　　2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 　　3.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 　　4.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。 　　5.经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 第三节 税收征收管理 【例3-56】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（　） 【答案】× 【解析】本题考核纳税申报。根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。 第三节 税收征收管理 四、税款征收 （一）税款征收方式 1.查账征收 2. 查定征收 3.查验征收 4. 定期定额征收 5.核定征收 第三节 税收征收管理 【例3-57】下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。 A 有偷税、骗税前科的 B 拒不提供纳税资料的 C 按规定应设置账簿而未设置的 D 虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的。 【解析】答案为BCD。 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关主要根据纳税人的财务管理状况确定是否对纳税人核定应纳税额。选项A不属于税务机关核定应纳税额的情形。 第三节 税收征收管理 (六) 代扣代缴 (七) 代收代缴 (八) 委托征收 (九) 其他方式 第三节 税收征收管理 （二） 税收保全措施 《税收征管法》第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： 1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 2. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 第三节 税收征收管理 【例3-58】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（　）。 　　A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 　　B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 　　C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 　　D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 【答案】CD 【解析】本题考核税收保全措施。选项A.B属于税收强制执行措施。 第三节 税收征收管理 （三） 税收强制执行 《税收征管法》第四十条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 第三节 税收征收管理 五、税务代理 (一) 税务代理的概念 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。 第三节 税收征收管理 (二) 税务代理的特点 1．公正性。 2．自愿性。 3．有偿性。 4．独立性。 5．确定性。 第三节 税收征收管理 (三) 税务代理的业务范围 《税务代理业务规程》规定，代理人可以接受纳税人。扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理。 1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续。 2.办理纳税和退税、减免税申报。 3.建账建制，办理账务。 4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续。 5.办理纳税申报或扣缴税款报告。 6.制作涉税文书。 7.办理增值税一般纳税人资格认定申请。 8.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 9.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务 10.税务行政复议手续。 11．审查纳税情况 12.国家税务总局规定的其他业务。 第三节 税收征收管理 六、税务检查 （一）税务检查概念 税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。 第三节 税收征收管理 （二）税务检查的职责 1.税务机关有权进行下列税务检查：  　　(1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；  　　(2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；  　　(3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；  　　(4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；  　　(5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；  　　(6)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 第三节 税收征收管理 2.　税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。 第三节 税收征收管理 3. 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 4.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 第三节 税收征收管理 【例3-59】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（　）。 　　A.检查纳税人会计资料 　　B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品 　　C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 　　D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户 【答案】ABCD 【解析】本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。 第三节 税收征收管理 （三）被检查人的义务 　 1.　纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。  　　 2.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 第三节 税收征收管理 七 法律责任 （一）违反税务管理基本规定行为的处罚 【例3-60】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（　）。 　　A.处以2000元以上10000元以下罚款 　　B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 　　C.没收其经营所得 　　D.提请公安机关查封其财产 【答案】B 【解析】本题考核税收征收管理。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 第三节 税收征收管理 （二）扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚 （三）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 （四）对偷税的认定及其法律责任 第三节 税收征收管理 【例3-61】下列各项中，属于偷税行为的有（　）。 　　A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款 　　B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款 　　C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款 　　D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款 【答案】ABC 【解析】本题考核偷税。采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不中报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。偷税行为属于一种比较严重的税收违法行为。 第三节 税收征收管理 （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任。 （六）逃避追缴欠税的法律责任 （七）骗取出口退税的法律责任 （八）抗税的法律责任 （九）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 （十）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 （十一）不配合税务机关依法检查的法律责任 （十二）非法印制发票的法律责任 第三节 税收征收管理 第三节 税收征收管理 八. 税务行政复议 （一） 复议范围。 （二） 复议管辖。 （三） 申请人。 （四） 被申请人。 （五） 税务行政复议的申请。 （六） 复议申请的处理。 （七） 复议审查依据。 （八.撤回复议申请。 （九） 行政复议决定作出。 （十） 行政复议决定的种类。 1. 维持决定。 2. 限期履行决定。 3. 撤销、变更或确认的决定。 4. 责令赔偿的决定。 （十一） 复议决定的效力。 本章结束! $$