1.2会计监督（课件）《财经法规与会计职业道德》（清华大学出版社）

财经法规与 会计职业道德 (第6版） 第一章 会计法律制度 会计法律制度的构成 1 会计工作管理体制 2 会计核算 3 会计监督 4 会计机构与会计人员 5 法律责任 6 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 (一) 单位内部会计监督的概念与要求 1.单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。 第四节 会计监督 2.单位内部会计监督主体和对象 主体：各单位的会计机构和会计人员 对象：单位的经济活动 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 第四节 会计监督 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 (1) 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 (2) 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。 第四节 会计监督 (二)单位内部会计监督制度的基本要求 1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 第四节 会计监督 (三) 内部控制 1.内部控制的概念与目标 企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 企业内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 第四节 会计监督 行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 行政事业单位内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第四节 会计监督 2.内部控制的原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 第四节 会计监督 3.内部控制的责任人 企业 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 行政事业单位 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 第四节 会计监督 4.内部控制的内容 （1）内部环境 （2）风险评估 （3）控制活动 （4）信息与沟通 （5）内部监督 第四节 会计监督 5.企业内部控制的控制方法 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 6.行政事业单位内部控制的控制方法 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开 第四节 会计监督 (四) 内部审计 1.内部审计的概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。 第四节 会计监督 2.内部审计的内容与特点 内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。 第四节 会计监督 3.内部审计的作用 （1）预防保护作用 （2）服务促进作用 （3）评价鉴证作用 第四节 会计监督 二、会计工作的政府监督 (一) 会计工作政府监督的概念 财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。 除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 第四节 会计监督 (二) 财政部门会计监督检查的主要内容 (1) 对单位依法设置会计账簿的检查。 (2) 对单位会计资料真实性、完整性的检查。 (3) 对单位会计核算情况的检查。 (4) 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。 (5) 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 第四节 会计监督 三、会计工作的社会监督 (一) 会计工作的社会监督的概念 由注册会计师及其所在