3.6税收征收管理（课件）《财经法规与会计职业道德》同步教学（东北财经大学出版社）

税收征收管理 1 税收征收管理法 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任 税收征收管理 税务登记 账簿、凭证管理 纳税申报 税收征收管理 税务管理 税务登记 账簿、 凭证管理 纳税申报 税务登记是税务机关要求纳税人在规定时间期限内对设立、变更、注销、停业、复业等情况办理登记。 纳税人、 扣缴义务人 纳税人必须依照确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表，以及税务机关要求报送的其他有关资料。 扣缴义务人必须依照确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 按照规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。 按照规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。 所有资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 1 税收征收管理法 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任 税收征收管理 税务登记 账簿、凭证管理 纳税申报 税款征收的方式 税款征收制度 税款征收 税款征收的方式 税款征收制度 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 委托代征税款 代扣代缴征收、 代收代缴征收等。 2 税收征收管理 税收征收管理 1、延期纳税及滞纳金制度 纳税人、扣缴义务人应当按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 如果未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 6 2、税收保全措施 税收征收管理 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的财产或者收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 责令限期缴纳税款阶段 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。 责成提供纳税担保阶段 不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取下列税收保全措施： 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 采取税收保全措施阶段 纳税人在上述规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，可书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 扣缴抵缴 税款阶段 7 税收征收管理 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 8 税收征收管理 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： 3、税收强制执行措施 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 9 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 10 税款征收 税款征收的方式 税款征收制度 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 委托代征税款 代扣代缴征收、 代收代缴征收等。 2 税收征收管理 延期纳税及滞纳金制度 税收保全措施 税收强制执行措施 减免税、退税和补税制度 税额核定征收和税收调整制度 欠税清缴制度 税收征收管理法 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任 税收征收管理 税务登记 账簿、凭证管理 纳税申报 税款征收的方式 税款征收制度 税收征收管理 税务检查 3 税务检查是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人缴纳或代扣、代收税款，以及其他有关税务事项进行审查、稽查、管理、监督的活动。 税务机关进行税务检查中的权利主要有：查账权、场所检查权、责成提供资料权、询问权、到交通和邮政企业的查证权、检查存款账户权。 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 税收征收管理 税收征收管理法 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任 为税款征收、 税