3.6税收征收管理（课件）《财经法规与会计职业道德》同步教学（东北财经大学出版社）

税收征收管理法 一、税务登记 （一）税务登记的概念 　　税务登记又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 税务管理 一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记又称“纳税登记"，是指税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 便于税务机关掌握和控制经济税源 对纳税人履行纳税义务的情况进行监督和管理 有利于增强纳税人依法纳税的观念，保护纳税人的合法权益 税务管理 一、税务登记 （一）税务登记的概念 2015年9月29日起 “三证合一”登记制度改革 工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证 18位“统一社会信用代码” 的营业执照 2016年10月1日起 “五证合一、一照一码”登记制度改革 “三证合一”基础上，整合社会保险登记、统计登记证 税务管理 一、税务登记 （二）开业税务登记——适用对象 企业，即指从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资、合作企业和外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所。 个体工商户。 从事生产经营的事业单位。 依照法律、法规规定负有纳税义务不从事生产经营的单位和个人，但不包括临时取得应税收人或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税和车船税的单位和个人。 税务管理 一、税务登记 （二）开业税务登记——时间和地点 从事生产经营的纳税人，应自领取营业执照之日起或首次发生纳税义务起30日内，向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理登记。 除国家机关、个人和上述从事生产经营以外的其他纳税人外 扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内，领取扣缴税款登记证件 跨地区的非独立核算分支机构应自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理登记。 税务管理 一、税务登记 （二）开业税务登记——时间和地点 从事生产经营的纳税人外出经营 同一地点连续12个月内累计超过180天的 自期满之日起30日内 生产经营所在地税务机关 独立生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或出租人上交承包费或租金的承包承租人 承包承租合同签订之日起30日内 承包承租业务发生地税务机关 境外企业 在中国境内承包 建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 项目合同或协议签订之日起30日内 项目所在地税务机关 税务管理 一、税务登记 （二）开业税务登记——材料要求 1.营业执照或其他核准执业证件 2.有关合同、章程、协议书 3.法定代表人和董事会成员名单 4.法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件 5.住所或经营场所证明 6.委托代理协议书复印件 税务管理 一、税务登记 （三）变更税务登记 变更税务登记是指纳税人税务登记内容发生重要变化，向税务机关申报办理的税务登记。“五证合一”改革后，信息发生变化的，由企业直接向税务机关申报变更，税务机关及时更新税务系统中的企业信息。 税务管理 一、税务登记 （三）变更税务登记——范围 改变增减银行账户 生产经营或经营方式 改变生产经营期限 法定代表人 住所和经营地点 经济性质或经济类型 改变企业名称 隶属关系、增减注册资金 税务管理 一、税务登记 （三）变更税务登记——时间 纳税人办理税务登记内容发生变化时应自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记； 纳税人办理税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，应自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 税务管理 一、税务登记 （四）停业、复业税务登记 　　停业、复业税务登记是指纳税人发生停业、复业情形时，向税务机关申报办理的税务登记。 纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应向税务机关提出停业税务登记申请，说明理由、时间及停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。 停业税务登记 01. 纳税人在停业后恢复生产经营的，应于恢复生产经营之前向税务机关提出复业税务登记申请，经确认后办理复业税务登记。领回或启用发票领购簿及领购的发票，纳入正常的税收征收管理。 复业税务登记 02. 税务管理 一、税务登记 （五）注销税务登记 注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销和其他情形终止纳税义务时，向税务机关申报办理的税务登记。 注销税务登记的范围 纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业因资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照。 税务管理