第一部分 第四章 第一节 企业筹集资金的核算(教学)-【教学与检测】中职专业课 市场营销专业综合（上）

教学与检测.市场营销专业综合，上 第四章 企业主要经济业务的核算 第一节企业筹集资金的核算 学习目标 1.了解企业资金筹集的渠道： 2.掌握所有者投入资本和银行借款的一般账务处理。 知识梳理 一、企业筹资渠道 企业生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投入和从银行等金融 机构取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。 主要渠道 内容 含义 指企业所有者提供的资金，也称白有资金 (1)投资者投入的原始资本金，会计上称为实收资本（或股本）。按公司法规定，全 体投资者的货币出资额不得低于公司注册资本的30% 权益资金 主要来源 (2)由于股本溢价、资产重估增值等形成的权益资本，在会计上称为资本公积（接受 捐赠形成营业外收人) (3)由于企业经营活动形成的净利润，在会计上称为留存收益 特点 权益资金是企业进行正常经营活动的基本资金来源，它不需要归还，但资金成本较高 含义 指企业债权人提供的资金，即企业借入资金 债务资金 主要来源 向银行或其他金融机构借入以及通过发行债券或商业信用筹集 特点 这类资金企业要向债权人按期还本付息，但资金成本相对权益资金要低些 二、企业筹集资金核算的主要内容 1.取得资金的核算 企业筹集资金核算的主要内容 2.归还本金的核算 3.利息的核算等 三、企业筹集资金核算的账户设置与应用 1.“实收资本”（或“股本”）账户 账户性质 所有者权益类账户 核算内容 核算和监督企业按照企业章程的规定，接受投资者投入资本的增减变动情况 贷方登记实际收到的投资额：借方登记按法定程序减少的资本数额：期末贷方余额 账户结构 表示投入资本的实有数额 开设明细账的依据 按投资者设置明细分类账户（股本按普通股与优先股设置明细账），进行明细分类核算 第一部分·第四章企业主要经济业务的核算 2.“资本公积”账户 账户性质 所有者权益类账户 核算内容 核算企业收到投资者出资额超出其注册资本（或股本）所占份额的部分增减变动情况 贷方登记资本公积增加数额：借方登记按规定转增注册资本的数额：期末贷方余额 账户结构 表示资本公积的结余数 开设明细账的依据 按资本公积形成的项目设置明细分类账户，进行明细分类核算 3.“短期借款”账户（借人期限在1年以下含1年） 账户性质 负债类账户 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款的 核算内容 增减变动情况 贷方登记借入的各种短期借款：借方登记到期偿还的短期借款：期末贷方余额表示 账户结构 尚未偿还的短期借款 开设明细账的依据 按债权人和借款种类设置明细分类账户，进行明细分类核算 4.“长期借款”账户（借人期限在1年以上） 账户性质 负债类账户 核算企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年以上（不含1年）的各种借款 核算内容 的增减变动情况 贷方登记借入的各种长期借款的本金：借方登记到期偿还的借款本金：期末贷方余 账户结构 额表示尚未偿还的长期借款 开设明细账的依据 按债权人和借款种类设置明细分类账户，进行明细分类核算 5.“应付债券”账户 账户性质 负债类账户 核算和监督企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付利息的增加、减少与结 核算内容 存情况 贷方登记应付债券的增加数，即实际发行的债券本金及应付利息数：借方登记应付 账户结构 债券减少数，即已偿付的应付债券的本金和应付利息数额：期末余额在贷方，表示 企业尚未偿还的债务本金 开设明细账的依据 设置债券面值、债券溢价、债券折价，应计利息等四个明细分类账户，进行明细分类核算 6.“固定资产”账户 账户性质 资产类账户 核算和监督周定资产原值的增加（企业购置，吸收投资、接受捐赠、融资租入、盘盈 核算内容 等)、减少（正常报废、有偿转让、因故毁损、对外投资、对外捐赠、盘亏等）及结存情 况。临时租入的固定资产，不在本账户核算，企业应当另设“备查账”进行登记 借方登记增加的固定资产原值：贷方登记减少的固定资产原值：期末余额在借方， 账户结构 表示企业期末固定资产账面原值 开设明细账的依据 按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细分类账户，进行明细分类核算 33 教学与检测.市场营销专业综合，上 7.“无形资产”账户 账户性质 资产类账户 核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、商标权，著作权、土地使用权等的增减 核算内容 变动情况 借方登记无形资产的增加数：贷方登记无形资产的减少数：期末借方余额表示无形 账户结构 资产的实有数 开设明细账的依据 按无形资产的类别、名称设置明分类细账户，进行明细分类核算 8.“财务费用”账户 账户性质 损益类账户 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收人）， 汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购进固定资产的专门借款（包