第四部分 第三章 第三节 预付账款及其他应收款(教学)-【教学与检测】中职专业课 财会专业综合（下）

教学与检测·财会专业综合·下 第三节 预付账款及其他应收款 企通学习日标 内容 了解 理解 掌握 预付账款及其他应收款的含义 预付账款的账户性质 其他应收款的概念及内容 预付账款的会计处理 其他应收款的会计处理 。 课前预习 1.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，用“ ”账户替代。 2.是属于资产性质还是负债性质的双重账户，通过账户的 判断。 3.预付账款属于 类账户。 4.备用金分为 知识梳理 一、预付账款 (一)含义 预付账款是指按合同规定预先支付的款项，该账户期末如为借方余额，则反映企业顶付的 款项；期末如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项」 对预付账款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，而将发生的预付账款业务通 过“应付账款”账户核算，但在期末编制会计报表时，应将“应付账款”与“预付账款”分开列示。 (二)会计处理 1.预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 2.收到预订货物及增值税专用发票等单据时： 借：材料采购（原材料） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3.补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 4.收到退回货款时： 借：银行存款 贷：预付账款 20 第三章应收与预付款项 二、其他应收款 (一)含义与内容 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款 以外的其他各种应收及暂付款项，主要包括如下几项： ①应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。 ②应收的出租包装物租金。 ③应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租 费等 ④存出保证金，如租入包装物支付的押金。 ⑤预付给企业内部单位或个人的备用金 ⑥其他各种应收、暂付款项。 (二)会计处理 1.发生其他应收款时： (1)预付企业内部各单位或个人的备用金 备用金的核算： ①一次性备用金，如：预借差旅费 领取时作为暂借款： 借：其他应收款 一××X 贷：库存现金（银行存款） 报销时多退少补： 多退时：借：库存现金 (退回多余额) 管理费用 (实报金额) 贷：其他应收款一××X (预借款) 少补时：借：管理费用 (实报金额) 贷：其他应收款一××× (预借款) 库存现金 (补付不足额) ②企业内有关部门领用的定额备用金 领取时处理方法借：其他应收款一（行政管理、销售部、车间） 贷：库存现金（银行存款） 报销时实报实销：借：管理费用（实报金额） 销售费用（销售部实报金额） 制造费用（车间实报金额） 贷：库存现金（实报金额） 收回定额备用金：借：库存现金（其他应收款 —实报金额) 销售费用（实报金额） 营业费用（销售部实报金额） 制造费用（车间实报金额） 贷：其他应收款一（行政管理、销售部、车间） (2)应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 借：其他应收款一×× 教学与检测·财会专业综合·下 贷：材料采购一一××（短缺时责任方应赔的部分￥） 待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 (3)应收的各种罚款 借：其他应收款 一XX 贷：营业外收入 (4)存出保证金 借：其他应收款一×× 贷：库存现金（银行存款） (5)为职工垫付各种款项时： 借：其他应收款一×× 贷：银行存款（库存现金） (6)应收出租包装物的租金 借：其他应收款一×父 贷：其他业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） (7)应收出租固定资产的租金 借：其他应收款一一×× 贷：其他业务收入 课堂检测 一、单项选择题 1.企业应收的出租包装物租金应计人( )。 A.应收账款 B.预付账款 C.预收账款 D.其他应收款 2.下列各项，不通过“其他应收款”账户核算的是( )。 A.为购货方代垫的运费 B.应收保险公司的各项赔款 C,为职工代垫的房租 D.存出保证金 3.企业的内部单位领取备用金时，应借记的账户是( A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款 二、多项选择题 1.其他应收款核算包括的范围有( A.应收的各种赔款 B.应向职工收取的各种垫付款 C.存出保证金 D.应收的各种罚款 2.下列属于债权的是( A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款 三、判断题（表述正确的填A,表述错误的填B) 1.企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”账户进行核算。 ( 2.预付账款属于企业的资产，核算的是企业销售货物预先收到的款项。 ( 3.企业的存出保证金，应在“预付账款”账户核算。　借:银行存款　　　　　　　３３０５２５ 财务费用　　　　　　　　８４７５５ 贷:短期借款　　　　　　　　　３３９０００ 　(３)２×１９年１１月１日票据到期时: 　①假设承兑人足额支付票款时: 　借:短期借款　　　　３３９０００ 贷:应