第四部分 第二章 第一节 货币资金概述&第二节 库存现金(教学)-【教学与检测】中职专业课 财会专业综合（下）

第二章货币资金 第二章 货币资金 知识导学 现金的概念及特征 现金管理现金的使用范围与库存现金限额 现金的内部控制 库存现金 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金的清查：盘盈与盘亏 货币资金 开立和使用银行存款账户的规定 银行存款的序时核算 银行存款 银行存款的总分类核算 银行存款的余额调节表 其他货币资金的内容 其他货币资金 其他货币资金的核算 第一节货币资金概述 学习旧标 内容 了解 理解 掌握 货币资金的概念及内容 货币资金的内部控制制度 知识梳理 一、货币资金的概念及内容 (一)货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动 性较强的一种资产。 (二)货币资金的内容 按其用途和存放地点的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制 (一)货币资金的内部控制原则 1.严格职责分工。 2.加强现金管理，实行交易分开。 3.实施内部稽核，加强监督检查。 4.实施定期轮岗制度。 (二)货币资金内部控制的有关规定 1.建立货币资金业务的岗位责任制。 教学与检测·财会专业综合·下 2.单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位的具体情况进行岗位轮换。 3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。 4.单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 第二节库存现金 血通学习日标 内容 了解 理解 掌握 库存现金的概念 √ 库存现金的使用范围、限额，坐支 库存现金的会计处理 课前预习 1.企业的货币资金按其存放地点和用途不同，可分为 和 两大类。 2.现金日记账由 根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔 序时登记：对于从银行提取现金的业务，一般做 凭证，对于将现金存入银行的业务， 一般做 凭证，并据以登记现金日记账。 3.库存现金清查的基本方法是 知识梳理 一、库存现金的含义 广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金的票证。狭义的现金，即企业的库存 现金。我国会计上所说的现金，是指狭义的现金 现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币 和外币。它是流动性最强的一种货币资产。 二、库存现金管理的主要内容 (一)规定库存现金的使用范围 1.支付给职工个人的工资、津贴。 2.个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点(1000元)以下的零星开支。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (二)核定库存现金限额 1,库存现金限额是指按照银行现金管理的规定，由开户银行核定的企业现金的库存最高额度。 2.库存现金限额原则上根据企业3至5天的日常零星开支的需要确定。边远地区和交通 不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。 第二章货币资金 3.企业每日的现金结存数，不得超过核定限额，超过部分必须及时送存银行：不足限额 时，可签发现金支票向银行提取现金补足。 (三)不准坐支库存现金 所谓坐支，就是指企业从本单位现金收人中直接支付现金的行为。特殊情况需要坐支现 金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 (四)库存现金管理的其他规定 1.不准携带现金到外地采购。 2.财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳 员，负责库存现金的收付保管工作。 3.企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确保库存现金账面余额与实际库存数 额相符。 三、库存现金收付的会计处理 1.收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户） 2.支出现金时： 借：管理费用（银行存款等账户） 贷：库存现金 3.库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳人员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔 地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相 核对，做到日请月结，保证账款相符。 四、库存现金的清查 库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘 点与核对。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢一待处理流动资 产损溢”账户核算。 1.现金短缺的清查 (1)在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时： 借：待处理财产损滋一待处理流动资产损溢 贷：库存现金 (2)查明现金短缺的原因时： 借：其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 2.现金溢余的清查 (1)在现金清查中，发现现金溢余，原因待查时： 借：库存现金 贷：待处理财产