第四部分 第二章 第三节 银行存款及其他货币资金(教学)-【教学与检测】中职专业课 财会专业综合（下）

第二章货币资金 第三节 银行存款及其他货币资金 通学习日标 内容 了解 理解 掌握 银行存款的概念、开户 银行存款支付结算方式 其他货币资金的概念及内容 银行存款的会计处理 其他货币资金的会计处理 课前预习· 1.按照《支付结算办法》规定，支票分为 支票、 支票和 支票三种。 2.其他货币资金包括 和 知识梳理 一、银行存款 (一)银行存款的管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户四种。 银行账户的开立与使用比较表 账户种类 定义 作用及使用范围 相关规定 个企业只能在一家银行开立一 1.基本存 企业办理日常结算和 企业职工薪酬等现金的支 个基本存款账户，即一个企业只有 款账户 现金收付业务的账户 取只能通过本账户 一个基本存款账户 存款人因借款或其他 不得在同一家银行的几个分支机 结算需要在基本存款 构开立一般存款账户，如：在光大 2.一股存 办理转账结算和现金缴存， 账户开户银行以外的 银行黄河路支行开了一般存款账 款账户 但不能支取现金 银行营业机构开立的 户，就不能在光大银行长江路支行 银行结算账户 再开一个一般存款账户 办理转账结算和根据国家 可以用于现金的缴存与支取，但用 现金管理的规定办理现金 3.临时存 企业因临时经营活动 于注册验资的，在验资期间不得现 收付。使用范围：设立临时 款账户 需要而开立的账户 金支取。临时存款账户的有效期 机构、异地临时经营活动、 注册验资 最长不得超过2年 教学与检测·财会专业综合·下 续表 账户种类 定义 作用及使用范围 相关规定 企业可申请专用存款账户 的有：基本建设资金、更新 4.专用存 企业因特殊用途需要 改造资金、财政预算外资 款账户 而开立的账户 金、证券交易结算资金、期 货交易保证金、单位银行卡 备用金等 (二)银行支付结算方式 1.概念：是指单位或个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收 款等方式进行货币给付及资金清算的行为。 2.结算方式：支票、银行本票银行汇票、商业汇票，汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用 证等 各种银行结算方式的比较 适用 可否 结算方式 起点 期限 种类 备注 地域 背书 同城 可 一律记名，逾期汇兑 银行汇票 500元 一个月 异地 付、银行不予办理 商业汇票 同城 最长不得超过 商业承兑汇票 一律记名，必须订有购 可 异地 6个月 银行承兑汇票 销合同商品交易 定额面额 1000元 一律记名，逾期后兑付 最长付款期限 定额 银行本票 同城 转账5000元 可 银行不予受理，但签发 不超过2个月 不定额 10000元 银行可办理退款手续 50000元 同城 现金支票 普通支票，现金支票可 支票 异地 100元 10天 转账支票 从银行提取现金，也可 于转账 同城 信用卡 60天 异地 汇兑 异地 信汇、电汇 验单付款3天 邮划 异地托收承付 有经济合同的商品 异地 验货付款10天 电划 交易 同城 委托收款 邮寄、电报 异地 只限于转账结算，不能 信用证 支取现金 (三)银行存款的会计处理 1.银行存款收支业务的核算 (1)银行存款核算的账户设置及登记 10 第二章货币资金 (2)银行存款收付业务的账务处理 ①企业将款项存入银行或其他金融机构时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应收账款 应交税费 应交增值税（销项税额）等 ②提取或支出存款时，按存款的用途 借：材料采购 应交税费— 应交增值税（进项税额） 管理费用等 贷：银行存款 2.银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，月份终了，银 行存款日记账的余额必须与银行总账的余额核对相符。 (四)银行存款的清查核对 1.银行存款清查核对的内容 (1)银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。 (2)银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。 (3)银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。 2.银行存款余额调节表的编制 (1)未达账项的种类 ①银行已收款记账，企业尚未收到银行的收账通知而未记账的款项。 ②银行已付款记账，企业尚未收到银行的付款通知而未记账的款项。 ③企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。 ④企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。 (2)银行存款余额调节表的编制方法 二、其他货币资金 (一)其他货币资金的范围与性质 1.其他货币资金的范围 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 企业与