3. 税收法律制度（课件）-高一《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版·第4版）

财经法规与会计职业道德 目 录 一、会计法律制度 二、结算法律制度 三、税收法律制度 四、 财政法律制度 五、会计职业道德 第1页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类（P135) （一）税收的作用 1.税收是政府收入最重要来源 2.税收作用 （1）国家财政收入主要形式和工具 （2）调控国家经济运行重要手段 （3）维护国家政权 （4）国际交往中维护国家利益 （二)税收特征 （1）强制性:是国家取得税收收入的根本前提 （2）无偿性：区别其他财政收入的最本质特征 （3）固定性 第85页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 （三）税收的分类 流转税：增值税、消费税、营业税、关税 ；对物税，流转额 所得税：个人与企业所得税； 1.征税对象 财产税：不动产与动产：房产税与车船税 资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税；与级差收益相关 行为税：印花税、城建税、车辆购置税；时效性强，选择性明显 工商税 2.分工体系 关税类（进口环节关税，不含进口时的增值税等） 第86页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 中央税 ：关税与消费税等 3.征收权限与收支支配权限 地方税 ：土地增值税等 中央与地方共享税 ：增值税、资源税与企业所得税 从价税：比例税率与累进税率 4.计税标准的不同 从量税： 复合税：烟、白酒 第87页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 二、税法及其构成要素 （一）税法概念 税法是税收的依据与保障 （二）税法的分类 1.税法的功能作用（内容）：税收实体法与税收程序法 税收实体法是税法的核心部分 2.主权国家行政管辖权 ： 国内税法、国际税法、外国税法 3.法律层级划分： 税收法律： 企业与个人所得税、税收征收管理法 税法行政法规：三法细则 + 增值税、营业税、消费税暂行条例 税收规章和规范性文件：《税务代理试行办法》 第88页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 （三）税法要素 其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素 1.征税人 2.纳税义务人 3.征税对象：不同的征税对象是区别不同税种的重要标志 4.税目：征税对象的具体化 5.税率：计量税额，衡量税负的重要标志，是税收法律制度的核心要素 （1）比例税率： （2）定额税率： （3）累进税率： A：超额累进税率：个人所得税 B：超率累进税率：土地增值税 6.计税依据：从价、从量、复合 第89页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 7.纳税环节 8.纳税期限：按期纳税与按次纳税 9.纳税地点：居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地等 10.减免税： （1）减税与免税 （2）起征点 （3）免征额 11.法律责任 第90页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念及分类 1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税 2.我国自1979年开始试行增值税，分别进行了四次重要改革。 3.我国2009年1月1日起实施消费型增值税。2012年扩围：交通运输业、邮政业及部分现代服务业。2014年扩围：电信业 （二）增值税的分类 按对外购固定资产处理方式的不同 生产型：不允许扣除任何外购固定资产的价款；不利投资，有利保证财政收入 收入型：只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分；计算不方便 消费型：允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除；最为规范；最简便；最为优越 第91页，共170页。 1 第三章 税收法律制度 （二）增值税征税范围 1.征税范围的基本规定 （1）销售或进口的货物 （2）提供的加工、修理修配劳务 （3）提供的应税劳务 非营业活动 政府性基金或行政事业性收费；员工为本单位或雇主提供应税服务；单位或个体工商户为员工提供应税服务；其他 2.应税服务的具体内容 （1）交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 （2）邮政业：邮政普通服务、特殊服务、其他。邮政储蓄业务除外 （3）部分现代服务业：围绕制造业、文