3.2 第三课 应收及预付款项的核算算 （课件 ） 《企业财务会计》 （中国财政经济出版社）

第三章 应收及预付款项 Financial Accounting 03 应收及预付款项核算 应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按是否计息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 商业汇票按是否带有追索权，分为带有追索权的商业汇票和不带有追索权的商业汇票。在我国，商业汇票可背书转让，持票人可以对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权。商业承兑汇票的贴现会使贴现企业被追索而导致或有负债的发生。 第三节 应收及预付款项核算 一、应收票据 (一)应收票据的分类与计价 1.应收票据的分类 票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为到期日。 当票据期限按月表示时，要将年利率换算成月利率(年利率÷12)，应收票据利息按票面价值、票据期限(月数)和月利率计算。 第三节 应收及预付款项核算 一、应收票据 (二)应收票据到期日的确定 1.按月表示 票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到期日这两天中，只计算其中的一天。 当票据期限按天表示时，要将年利率换算成日利率(年利率÷360)，应收票据利息按票面价值、票据期限(天数)和日利率计算。 第三节 应收及预付款项核算 一、应收票据 (二)应收票据到期日的确定 1.按日表示 第三节 应收及预付款项核算 一、应收票据 (二)应收票据的核算 应收票据 1)收到的商业汇票 票面金额 2)应计利息款 1)到期收回 2)票据转让、贴现 3)到期收不回转出的票面金额 +应计利息 企业持有的商业汇票的票面价值+应计利息 账 户 设 置 设置“应收票据”账户，用以核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。属资产类账户。 第三节 应收及预付款项 （三）应收票据的核算 取 得 票 据 借：应收票据—票据的种类 —××债务人（按票面金额） 贷：主营业务收入（按实现的营业收入） 应交税费——应交增值税(销项税额) 第三节 应收及预付款项 （三）应收票据的核算 持 有 期 间 利 息 的 计 提 应收票据利息=应收票据票面价值×利率×期限 借：应收票据——票据的种类 ——××债务人 贷：财务费用 第三节 应收及预付款项的核算 （三）应收票据的核算 不 带 息 票据的到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 ——票据的种类 （××债务人）（票面金额） 借：银行存款 （到期价值） 贷：应收票据 ——票据的种类 ——××债务人（帐面余额） 财务费用（未提取利息） 带 息 票据的到期收回 第三节 应收及预付款项 （三）应收票据的核算 到 期 无 力 支 付 借：应收帐款——××债务人 贷：应收票据 ——票据的种类——××债务人（帐面余额） 未计提的利息暂不计提，等收到时再提。 第三节 应收及预付款项 （三）应收票据的核算 不 带 息 票 据 背 书 转 让 借：在途物资（或原材料、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 —票据的种类（××债务人）（票据面值） 银行存款（差额）【或借或贷】 第三节 应收及预付款项 （三）应收票据的核算 带 息 票 据 背 书 转 让 借：在途物资（或原材料、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 —票据的种类（××债务人）（账面余额） 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（差额）【或借或贷】 第三节 应收及预付款项 （三）应收票据的核算 背书 转让 票据 承担连带付款 借：应收账款 ——商业汇票承兑人 贷：银行存款 第三节 应收及预付款项核算 一、应收票据 （四）应收票据贴现核算 票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计