2.2 第二课 货币资金的核算 （课件 ） 《企业财务会计》 （中国财政经济出版社）

第二章 货币资金 Financial Accounting 03 银行存款的核算 04 其他货币资金的核算 第三节 银行存款的核算 （一）银行存款的管理 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。 （一）银行存款开户的有关规定 《银行账户管理办法》将企事业单位在银行开立的账户分为 1．基本存款 帐户 2．一般存款 账户 3.临时存款 账户 4.专用存款 账户 第三节 银行存款的核算 企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 第三节 银行存款的核算 一、银行存款管理 （二）银行结算纪律 1、正确开立和使用银行账户； 2、加强对银行结算凭证的管理； 3、自觉严格遵守银行结算纪律； 4、定期核对银行账户； 5、加强对银行对账单的稽核和管理； 6、加强网银收付授权控制。 第三节 银行存款的核算 一、银行存款管理 （三）银行存款的管理要求 第三节 银行存款的核算 （二）银行存款的核算 序 时 核 算 总 分 类 核 算 通过设置“银行存款日记账”：出纳人员根据审核后的收付款凭证或记账凭证及相关原始凭证，按照收付业务发生的顺序逐笔登记，每日业务终了应结出余额，做到日清月结。 设置“银行存款”账户,核算企业存入银行或其他金融机构的存款。银行存款总账由会计人员定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记，也可以直接根据收付款凭证或记账凭证逐笔登记。 第三节 银行存款的核算 三、支付结算方式 （一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票结算一律记名、允许背书转让；具有使用灵活、通汇面广、安全方便、兑现性强等特点，但银行汇票丢失或被冒领，银行不负责任。无金额起点限制；提示付款期限自出票日起一个月；银行汇票一般用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；适用于同城或异地单位和个人的各种款项结算。 第三节 银行存款的核算 三、支付结算方式 （1）申请汇票 借：其他货币资金 ——银行汇票存款 贷：银行存款 见教材例2-13 （2）持票购货结算 借：在途物资——某购货单位 应交税费——应交增值税（进项） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 见教材例2-14 (3)多余款项结算 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 见教材例2-15 银行汇票核算 第三节 银行存款的核算 三、支付结算方式 （二）银行本票 银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票结算具有信誉度高、支付能力强、并有代替现金使用功能的特点。银行本票分为定额本票和不定额本票。银行本票一律记名，允许背书转让；提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月；银行本票可以用于转账，注明现金”字样的银行本票可以用于支取现金。只有现金本票才能挂失。无论单位或个人，凡需要在同一票据交换区域支付款项，都可以使用银行本票。 第三节 银行存款的核算 三、支付结算方式 （二）银行本票 第三节 银行存款的核算 三、支付结算方式 （1）申请汇票 借：其他货币资金 ——银行本票存款 贷：银行存款 见教材例2-16 （2）持票购货按全额结算 借：在途物资——某购货单位 应交税费——应交增值税（进项） 银行存款或库存现金(多余款项) 贷：其他货币资金——银行本票存款 见教材例2-17 银行本票核算 第三节 银行存款的核算 三、支