2.1 第二课 货币资金的核算 （课件 ） 《企业财务会计》 （中国财政经济出版社）

第二章 货币资金 Financial Accounting 01 货币资金概述 02 库存现金的核算 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概述与内容 1.概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 2.分类 库存现金 银行存款 其他货币 资金 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理 （一）货币资金管理环节的主要风险点 1、忽视货币资金存量日常管理，导致货币资金持有量过多，资金低效闲置、盈利能力降低，或者货币资金持有量不足，出现支付困难； 2、忽视货币资金的收付流程控制，造成错漏、贪污、舞弊 ，危及货币资金安全完整。 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理 （二）货币资金管理环节的主要控制措施 1、通过最佳现金持有量决策方法合理确定企业最佳现金持有量； 2、编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性； 3、加强货币资金的日常管理，采取一定方法争取提前收款、推迟付款，减少货币资金占用额度，以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等，提高货币资金使用效率，防止错弊发生； 4、对于货币资金收付，制定并有效执行设计严密的内控流程制度，忽视货币资金的收付流程控制，造成错漏、贪污、舞弊 ，危及货币资金安全完整。 第二节 库存现金的核算 一、库存现金概述 1. 定义 库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员经管的现款，亦称现金，包括库存的人民币和外币。 2. 特点 1、流动性最强的货币性资产； 2、通用的支付手段，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计处理的基础，它可以随时用来购买其他资产和清偿债务，支付有关费用； 3、最易被挪用或侵占的一种货币资金。 企业必须按国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金，其具体使用范围如下: 1、职工工资、津贴； 2、个人劳动报酬和奖金； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保福利费及国家规定对个人的其他支付； 5、向个人收购农副产品及其物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点(1 000元)以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第二节 库存现金的核算 二、库存现金管理 1. 使用范围 库存现金限额是指按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，根据业务需要，由开户银行核定的企业库存现金的库存最高限额（企业3-5天的日常零星现金开支，边远地区和交通不发达地区的库存现金库存限额可适当放宽，但最多不得超过15天）。 企业库存现金限额一般一年核定一次。 企业在银行核定的库存限额内持有现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行，低于库存现金的限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 第二节 库存现金的核算 二、货币资金管理 2. 库存现金的限额 坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 第二节 库存现金的核算 二、货币资金管理 3.禁止坐支现金 坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 第二节 库存现金的核算 二、货币资金管理 3.禁止坐支现金 1、企业应建立现金的岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、企业实行岗位定期轮换。 3、企业应建立现金业务的授权批准制度。 4、企业应加强银行预留印鉴的管理。 5、不得账外设账，严禁擅自挪用、借出现金。　 6、企业应建立收据和发票的领用制度。 第二节 库存现金的核算 二、货币资金管理 4.库存现金的内部控制制度 1、现金支付的一般业务处理程序 （1）收款或领款人出具收款或领款凭证； （2）审批人员审批签字； （3）会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证； （4）出纳人员办理现金支付，根据原始凭证及记账凭证登记现金日记账； （5）会计人员收回并保管原始凭证及记账凭证，定期汇总登记现金总账。 第二节 库存现金的核算 三、库存现金核算 （一）库存现金收付的业务处理程