专题一 税收基础理论《税收基础》概念梳理与常考题选讲

《税收基础》概念梳理与常考题选讲 税收基础理论复习专题 1、 考纲要求 1.了解税收的概念、特征及职能 2.了解税制与税法的关系 3.掌握税收制度的构成要素 4.理解税收的分类 2、 知识要点 认识税收： 一、税收的概念 1.含义：税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入 分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。 2.内涵： (1)税收是国家取得财政收入的一种形式。 (2)国家征税的目的是向社会提供公共商品。 (3)税收借助于法律形式进行征收。 (4)税收是对国民收入的再分配。 二、税收特征 税收的特征是税收作为政府财政收入的主要形式而区别于其他财政收入的标志。 1.强制性： 强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政治权力以法律、法规等形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收分配的实现。 税收的强制性有两个方面的含义： (1)税收是国家以政治权力作为依据而进行的一种分配。 (2)在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，征税人必须依法征税，否则就要受到法律的制裁。 2.无偿性 无偿性是指国家征税后，纳税人所缴的税款转归国家所有，由财政统一分配，既不需要再直接归还给纳税人，也不直接向具体纳税人支付任何报酬或代价。 无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。 3.固定性 固定性是指国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。 税收的固定性包含两层含义：(1)税法具有相对稳定性；(2)税收征收数量具有有限性。 三、税收的职能： (一)含义：税收职能是指税收所具有的内在、固有的职责和功能。 (二)职能的表现形式： 1.组织财政收入 (1)税收是财政收入的主要来源。 (2)组织财政收入是税收的基本职能也是税收最重要的职能目标。 (3)目前，我国税收收入已占国家财政收入的95%左右。 2.调节社会经济 经济决定税收，税收反作用于经济。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。 (1)税收是调控经济运行的重要手段。 (2)税收是调节收入分配的重要工具。 (3)税收的调节职能是派生职能。 3.监督经济活动 (1)税收还具有监督经济活动的作用。 (2)税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。 税收与行政规费的区别 1.主体不同。税收的收取主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。 2.特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性，费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。 3.用途不同。税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。 认识税收的构成要素： 一、税制要素的构成 税制要素的构成是指税制应当具备的必要因素和内容。 (1)税收的构成要素是：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。 (2)纳税义务人、征税对象、税率属于最基本要素，也是界定不同税种及其应纳税额计算的核心要素。 二、理解税制要素 (一)纳税义务人：简称“纳税人”,又称为纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。 1.纳税义务人包括自然人和法人。 (1)自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。 (2)法人是依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。 (3)与纳税人相关的概念有代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 分析： (1)代扣代缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 (2)代收代缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 (二)征税对象：又称为“课税对象”即纳税客体，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指明对什么征税。 分析：征税对象是一种税区别另一种税的主要标志。 1.征税对象从质方面的具体化是征税范围和税目 分析： (1)征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限。 (2)税目：是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 2.征税对象从量方面的具体化是计税依据和计税单位 (1)征税对象和计税依据反映的是征税客体，前者反映的是对什么