专题六 其他税种税法要素（2）《税收基础》概念梳理与常考题选讲（课件）

《税收基础》概念梳理与常考题选讲 其他税种税法要素复习专题(2) 主讲人：××× 1 一、考纲要求 2 1.理解资源税的概念、征税范围、纳税人和税率 2.了解车船税的概念、征税范围、纳税人和税率 3.理解印花税的概念、征税范围、纳税人和税率 4.理解车辆购置税的概念、征税范围、纳税人和税率 5.了解环境保护税的概念、征税范围、纳税人和税率 3 二、知识要点 4 资源税： 一、资源税的概念 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采或生产盐的单 位和个人课征的一种税。 5 二、资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采或生 产盐的单位和个人。 分析： 1.自产应税产品连续加工应税产品，不征增值税也征资源税。 2.自产应税产品连续加工非应税产品，不征增值税，但征资源税。 3.自产应税产品用于非生产，征增值税也征资源税。 6 三、资源税的征税范围 1.原油：是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气：是指专门开采和与原油同时开采的天然气。 3.煤炭：包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 4.金属矿：包括铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、锡矿以及其他金属矿产品等 5.其他非金属矿 6.海盐是指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒制的盐。 7 四、资源税的税率 资源税税率的基本规定：资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征。 车船税： 一、车船税的概念 车船税对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 分析：车船税属于财产税，征收车船税一方面可以加强对车船使用的管理，促进 车船的合理配置，另一方面还可以调节财富分配，体现社会公平。 8 二、车船税的基本内容 (一)纳税人 车船税的纳税人是指在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人。应税车船的所有 人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代为缴纳车船税。 9 (二)征税范围：车船税的征税范围是依法在公安、交通、农业、渔 业、军事等车船管理部门登记的车船。 1.车辆：车辆为机动车，包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作 业车和轮式专用机械车、摩托车。 2.船舶：船舶包括机动船、拖船、非机动驳船等。 (三)税率：车船税采用定额税率，又称固定税额，为平衡不同种类 ，等级车辆与船舶的税收负担，考虑各地的经济发展水平，车船税 采用分类分级幅度定额税率。 10 三、车船税的税收优惠 车船税的主要免税项目如下： 1.非机动车船(不包括非机动驳船) 2.拖拉机 3.捕捞、养殖渔船 4.军队、武装警察部队专用的车船 5.警用车船 6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关 人员的车船 11 8.节约能源、使用新能源的车船可以免征或减半征收车船税 9.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车 船，可以在一定期限内减征或免征车船税 10.各省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交 通车船给予定期减税、免税。 7.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 12 印花税： 一、印花税的概念 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收 的一种税， 13 二、印花税的纳税人 1.印花税的纳税人是指在中国境内书立、使用、领受《印花税暂行条件》所列举的 凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。 2.纳税人分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证 的签订人 分析： (1)立合同人：指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人， 但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 (2)立据人：订立产权转移书据的单位和个人。 14 (3)立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人。 (4)领受人：领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人。 (5)使有人：在国外书立、领受，在国内使用应税凭证的单位和个人 三、印花税征税项目的具体规定 印花税共13个税目，包括的10类经济合同是购销合同、加工承揽合同、建设工程 勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保 管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同除合同之外的征税项目还包括产权 转移书据，营业账簿，权利，许可证照。 四、税率 印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他 账簿适用定额税率之外，其他征税项目适用比例税率。最高比例税率为千分之一， 最低比例税率为万分之零点五。 15 车辆购置税： 一、车辆购置税的概念 车辆购置税是在我国境内，对购置应税车辆征收的一种税。 16 二、车辆购置税的基本内容 (一)征税范围 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 1