第一章 税收基础知识《税收基础》（高教版-第六版） 基础知识梳理

第一章 第一节 税收与法律关系 知识点一 税收的概念、本质与特征（易考点） (一)税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 税收主要包括以下几层含义： 1.税收的主体是国家 2.国家征税的目的是满足社会公共需要 3.税收是国家筹集财政收入的主要方式 4.税收借助于法律形式进行征收 5.税收是参与国民收入分配的一种特殊方式 (二)税收的本质 税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收货币或实物所形成的特殊分配关系。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系和利益关系。 具体表现在以下方面： (1)分配的主体是国家。它是一种以国家政治权力为前提的分配关系。 (2)分配的客体是社会剩余产品。无论税款由谁缴纳， 一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富。 (3)分配的目的是为实现国家职能服务。 (4)分配的结果必然有利于统治阶级，而不利于被统治阶级。 (三)税收的特征 1.强制性 税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利与义务进行规范，依据法律进行征税。 2.无偿性 税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。 3.固定性 税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。税收的固定性包括两层含义：（1）税收征收总量的有限性。（2）税收征收具体操作的确定性。 知识点二 税收法律关系 (一)税收法律关系的构成（易考点） 税收法律关系在总体上是由税收法律关系的主体、税收法律关系的客体和税收法律关系的内容三方面构成的。 1.税收法律关系的主体 税收法律关系的主体就是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，也就是税收的征纳双方，即征税主体和纳税主体。 （1） 征税主体是指参与税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人，它是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关； （2） 纳税主体是指法律、行政法规规定负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组织。 2.税收法律关系的客体 税收法律关系的客体就是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。它联结了整个税收法律关系的运行，是征税主体和纳税主体的权利和义务得以存在的客观基础。表明了对什么征税，是征税的目的物，是征税的根据。 3.税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 （1）税务机关的权利主要有依法进行征税、税务检查以及对违法者进行处罚；其义务是为 纳税人做好纳税服务，向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 （2）纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等；其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税 务检查、依法缴纳税款等。 (二)税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更和消灭的客观情况，即由税收法律事件或税收法律行为来决定。税收法律事件是指不以税收法律关系主体的意志为转移的客观事件；税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下所做出的活动。 (三)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护就是保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入和维护纳税人的合法权益。其保护形式和方法是多样的，例如限期纳税、征收滞纳金、申请复议等都 是对税收法律关系的直接保护。税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约。 第二节 税收的职能与作用 知识点一 税收的职能（易考点） 税收的职能是指税收所具有的内在功能，是税收本质的具体体现。 一般来说，税收具有组织收入、调节经济和社会管理三项职能。 (一)组织收入职能 组织财政收入是税收的最基本职能。 (二)调节经济职能 税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。 (三)社会管理职能 税收的社会管理职能是税收内在的一个重要属性，贯穿于税收活动的全过程。 知识点二 税收的作用（易考点） 1.筹集财政资金，满足公共需要 2.体现公平税负，促进平等竞争 3.调节经济总量，保持经济稳定 4.体现产业政策，促进结构调整 (1)促进产业结构合理化。税收涉及面广，通过合理设置税种，确定税率，可以鼓励薄弱产业或部门的发展，