第六章 个人所得税《税收基础》（高教版-第六版） 基础知识梳理

第六章 第一节 个人所得税的基本内容 知识点一 个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的纳税人不仅包括自然人个人，还包括具有自然人性质的企业，如个人独资企业和合伙企业。 知识点二 个人所得税的纳税人和扣缴义务人（易考点） (一)个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人，是指在我国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在我国境内累计满183天的从中国境内和境外取得所得的纳税人，以及在我国境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的从中国境内取得所得的纳税人。包括中华人民共和国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在我国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞。 纳税人按照住所和居住时间两个标准不同可区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。 1.居民个人 居民个人，是指在我国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住 累计满183天的个人。居民个人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于我国境内还是我国境外任何地方，都要在我国缴纳个人所得税。 2.非居民个人 非居民个人，是指不符合居民个人判定标准(条件)的纳税义务人，非居民个人承担有限纳税义务，就其来源于我国境内的所得，向我国缴纳个人所得税。 (二)个人所得税的扣缴义务人 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。 纳税人有中国公民身份号码的，以其中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有 中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 知识点三 个人所得税的征税范围 个人所得税的征税范围，也称个人所得税的应税项目，目前个人所得税共有9个应税项目。 (一)工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括： (1)独生子女补贴。 (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 。 (3)托儿补助费。 (4)差旅费津贴、误餐补助。其中，误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐 费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。 (5)外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪酬范畴，不征收个人所得税。 (二)劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 (三)稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因稿酬所得的特殊性，应当与一般劳务报酬中的翻译、审稿、书画等区别开来，并给予适当优惠照顾。作者去世后，对取得遗作稿酬的个人，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。 (四)特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 (五)经营所得 经营所得，是指个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的所得，具体包括以下情形： (1)个人通过在我国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得。 (2)个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 如果承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定 所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目纳税。只有向发包、出租方缴纳一定费用后，企 业经营成果归其所有的，其所得按“经营所得”项目缴纳个人所得税。 (4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 (六)财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围，由财产转租人