第三章 税收法律制度3(课件）-《财经法规与会计职业道德》3同步教学（北京理工大学出版社）

第三章税收法律制度 1 2 4 3 3 5 第一节税收的概念与分类 第二节税法及构成要素 第三节主要税种 第四节税务登记 第五节发票管理 下一页 返回 第三章 国际贸易概述 6 第六节纳税申报 上一页 返回 7 第七节税款征收 3 8 第八节税务代理 9 第九节税收检查及法律责任 第一节税收的概念与分类 【案例资料】 税务稽查局对某建筑工程有限公司进行税务检查，经查该建筑公司2009年5月取得某项建筑工程收入1 568万元没有进行纳税申报。税务稽查局根据《税收征管法》第六十四条第二款规定，对该建筑公司作出税务处理和处罚决定:追补该公司应纳税款50. 33万元，加收滞纳金3. 08万元，并处不缴税款一倍50. 3万元罚款。建筑公司对税务稽查局作出的税务处理和处罚决定不服，以税务稽查局没有执法主体资格为由，向人民法院提起行政诉讼，请求法院撤销税务稽查局做出的税务处理和处罚决定。 上一页 下一页 返回 第一节税收的概念与分类 税务稽查局是否具备执法主体资格?建筑公司能否直接向人民法院提起行政诉讼? 【案例解析】 税务稽查局不具备独立执法主体资格，建筑公司对税务稽查局做出的处理和处罚决定不服可以直接向人民法院提起行政诉讼) 上一页 下一页 返回 第一节税收的概念与分类 3.1.1税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解。 (1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 (2)税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 上一页 下一页 返回 第一节税收的概念与分类 3. 1. 2税收的作用 税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为: 1)税收是国家组织财政收入的主要形式; 2)税收是国家调控经济运行的重要手段; 3)税收具有维护国家政权的作用; 4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 上一页 下一页 返回 第一节税收的概念与分类 3. 1. 3税收的特征 1.强制性 强制性是指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规的形式加以规定和征收的，是一种强制性征税。 2.无偿性 无偿性是指国家征税后，税款即归国家所有，不再归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价。 3.固定性 固定性是指国家在征税前预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征税行为规范，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。税收固定性包括两层含义: 上一页 下一页 返回 第一节税收的概念与分类 第一，税法具有相对稳定性，国家征税的相关内容，以法律的形式在一定时期内稳定; 第二，税收征收数量具有有限性。税收分配不是随意的，无界定的转移财富的所有权，而是征纳双方遵守国家的税法，纳税人只要发生了规定纳税的收入、行为等，就要按照法律规定纳税;国家对纳税人征税，是按照预先法律规定的标准进行的，不得随意提高或降低。所以税收额度，是有限度的。 上一页 下一页 返回 第一节税收的概念与分类 3. 1. 4税收的分类 我国的税种分类方式主要有: (1)按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 (2)按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。 (3)按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 (4)按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。 上一页 返回 第二节税法及构成要素 【案例资料】 某税务所在2004年11月12目的检查中，发现某商店(个体工商户)在 2004年10月20日经营地址有变动并已在工商部门办理了变更登记，但未办理税务登记变更，2004年11月13日税务局责令该商店必须在2004年11月20目前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请分析税务局的处理决定是否有效?说明理由。 【案例解析】 税务局的处理决定有效。《税收征管法》规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供所需有关证件、资料，申报办理变更税务登记。 下一页 返回 第二节税法及构成要素