第三章 税收法律制度2(课件）-《财经法规与会计职业道德》2同步教学（北京理工大学出版社）

第三章　 税收法律制度 第一节　 税收概述 第二节　 主要税种 第三节　 税收征收管理 返回 1 第一节　 税收概述 一、 税收的概念与分类 ( 一) 税收概念与作用 １ 税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要， 凭借政治权力， 按照法定标准， 强制、 无偿 取得财政收入的一种分配形式。 它体现了国家与纳税人在征税、 纳税的利益分配上的一种特 殊关系， 是一定社会制度下的一种特定分配关系。 下一页 返回 第一节　 税收概述 ２ 税收的作用 (１) 税收是国家组织财政收入的主要形式。 (２) 税收是国家调控经济运行的重要手段。 (３) 税收具有维护国家政权的作用。 (４) 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 ( 二) 税收的特征 １ 强制性 ２ 无偿性 ３ 固定性 上一页 下一页 返回 第一节　 税收概述 ( 三) 税收的分类 １ 按征税对象分类， 可将全部税收划分为流转税类、 所得税类、 财产税类、 资源税类 和行为税类五种类型 ２ 按征收管理的分工体系分类， 可分为工商税类、 关税类 ３ 按照税收征收权限和收入支配权限分类， 可分为中央税、 地方税和中央地方共享税 ４ 按计税标准不同， 可分为从量税、 从价税和复合税 上一页 下一页 返回 第一节　 税收概述 二、 税法及其构成要素 ( 一) 税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范， 是国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关 调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。 上一页 下一页 返回 第一节　 税收概述 ( 二) 税法的分类 １ 按照税法的功能作用的不同， 将税法分为税收实体法和税收程序法 ２ 按照主权国家行使税收管辖权不同， 将税法分为国内税法、 国际税法、 外国税法 ３ 按照税法法律级次不同， 将税法分为税收法律、 税收行政法规、 税收规章和税收规 范性文件 上一页 下一页 返回 第一节　 税收概述 ( 三) 税法的构成要素 税法的构成要素， 是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 一般包括征税人、 纳税义务人、 征税对象、 税目、 税率、 计税依据、 纳税环节、 纳税期限、 纳税地点、 减免税 和法律责任等项目。 其中， 纳税义务人、 征税对象、 税率是构成税法的三个最基本的要素。 １ 征税人 征税人是代表国家行使征税权的各级税务机关和其他征税机关。 包括各级税务机关、 财 政机关和海关。 上一页 下一页 返回 第一节　 税收概述 ２ 纳税义务人 纳税义务人简称纳税人， 是指税法规定的直接负有纳税义务的 自 然 人、 法 人 或 其 他 组 织， 也称纳税主体。 ３ 征税对象 征税对象， 又称征税客体、 课税对象， 是税法规 定 的 征 税 针 对 的 目 的 物， 即 对 什 么 征 税。 征税对象包括物或行为。 ４ 税目 税目是征税对象的具体化， 是各个税种所规定的具体征税项目。 ５ 税率 税率是指应纳税额与对征税对象的比例或征收额度。 我国现行税率有三种基本形式， 即比例税率、 定额税率和累进税率， 如表 ３ － １ 表在下一页所示。 上一页 下一页 返回 表 ３ － １　 税率的三种形式 返回 第一节　 税收概述 ６ 计税依据 计税依据又称计税标准、 课税依据、 课税基数、 征税基数或税基， 是计算应纳税额所依据的标准。 ７ 纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 ８ 纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的时间期限。 上一页 下一页 返回 第一节　 税收概述 ９ 纳税地点 纳税地点是指纳税人按照税法的规定向税务机关申报缴纳税款的具体地点。 主要是指根 据各个税种纳税对 象 的 纳 税 环 节 和 有 利 于 对 税 款 的 源 泉 控 制 而 规 定 的 纳 税 人 ( 包 括 代 征、代收、 代缴义务人) 的具体纳税地点。 １０ 减免税 减免税是国家对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特别规定。 它把税收的统 一性和必要的灵活性结合起来， 体现因地制宜和因事制宜的原则， 能更好地贯彻税收政策。 １１ 法律责任 法律责任主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 因违反税法而承担的法律 责任包括行政责任和刑事责任。 上一页 返回 第二节　主 要 税 种 一、 增值税 ( 一) 增值税的概念与分类 １ 增值税的概念 增值税是以商品 ( 含应税劳务)