6.5 施工项目成本分析与考核（课件）-《建筑施工组织与管理》同步教学（高教版）

教学单元六 项目施工成本管理 1 项目施工成本管理 6.1 施工项目成本管理概述 6.2 施工项目成本预测与计划 6.3 施工项目成本控制 6.4 施工项目成本核算 6.5 施工项目成本分析与考核 2 项目施工成本管理 6.5 施工项目成本分析与考核 6.5.1 项目成本分析 6.5.2 项目成本考核 3 项目施工成本管理 6.5.1 项目成本分析 1.成本分析的内容和步骤 2.成本分析的基本方法 4 施工成本分析，就是根据会计核算，业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。 项目施工成本管理 5 1.成本分析的内容和步骤 成本分析的内容包括： （1）时间节点成本分析。 （2）工作任务分解单元成本分析。 （3）组织单元成本分析。 （4）单项指标成本分析。 （5）综合项目成本分析。 成本分析方法应遵循下列步骤： （1）选择成本分析方法。 （2）收集成本信息。 （3）进行成本数据处理。 （4）分析成本形成原因。 （5）确定成本结果。 项目施工成本管理 6 2.成本分析的基本方法 成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。 （1）比较法 比较法又称“指标对比分析法”，是指对比技术经济指标，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘降低成本的方法。这种方法通俗易懂、简单易行、便于掌握因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。比较法的应用通常有以下形式： 1）将实际指标与目标指标对比 2）本期实际指标与上期实际指标对比 3）与本行业平均水平、先进水平对比 项目施工成本管理 7 （2）因素分析法 因素分析法又称连环置换法，用来分析各种因素对成本的影响程度。 在进行分析时，假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。 因素分析法是成本分析过程中应用最多的一种方法。 项目施工成本管理 8 因素分析法的计算步骤 1）确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异。 2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排列（排列规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值）。 3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。 4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。 5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。 6）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。 项目施工成本管理 9 案例 背景：商品混凝土目标成本为31200元，实际成本为38316元，比目标成本增加了7116元，资料如下表所示。分析成本增加的原因。 因素 单位 目标 实际 差额 产量 m3 100 120 ＋20 单价 元 300 310 ＋10 损耗率 % 4 3 －1 成本 元 31200 38316 +7116 备注：成本=产量×单价×（1+损耗率）=100×300×1.04=31200 项目施工成本管理 10 因素 单位 目标 实际 差额 产量 m3 100 120 ＋20 单价 元 300 310 ＋10 损耗率 % 4 3 －1 成本 元 31200 38316 +7116 分析： 1）分析对象是商品混凝土的成本，实际与目标成本的差额为7116元。 2）成本是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序如上表。 3）以目标数31200元（=100×300×1.04）为分析替代的基础。 第一次替代产量因素，以实际产量120替代100： 120×300×1.04=37400元 第二次替代单价因素，以实际单价310替代300，并保留上次替代后的值： 120×310×1.04=38688元 第三次替代损耗率因素，以1.03替代1.04，并保留以上两次替代后的值： 120×310×1.03=38316元 项目施工成本管理 11 4）计算差额： 第一次替代与目标数的差额=37400－31200=6200元； 第二次替代与第一次替代的差额=38688－37400=1288元； 第三次替代与第二次替代的差额=38316－38688=－372元； 5）判断各因素对成本影响程度： 产量的增加使成本增加了6200元，单价的提高使成本增加了1288元，而损耗率的下降使成本减少了372元。 6）各因素的影响程度之和=6200+1288-372=7116元，与实际成本与目标成本的总差额相等。 项目施工成本管