4.1税收法律制度概述（课件）《财经法规与会计职业道德》同步教学（中国人民大学出版社）

税收法律制度概述 一、税收的概念、作用、特征与分类 税收是指国家为了实现国家职能，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准、强制、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 （一）税收的概念 一、税收的概念、作用、特征与分类 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。 (3)税收具有维护国家政权的作用。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的作用 （三）税收的特征 1. 强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权利和义务关系。 一是税收分配关系是一种国家和社会成员必须遵守的权利义务关系，征税是国家的权利，纳税是每一个社会成员应尽的义务; 二是税收的征收具有强制性，即国家借助税法来保证税收征收的实现。 是指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。 2. 无偿性 是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。 征税对象和征税标准确定以后，征纳双方都要共同遵守，不能随意变动。 3.固定性 （四）税收的分类 (1)流转税：是以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收（增值税、消费税和关税）。 1.按征税对象分类 (2)所得税：也称收益税，是以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。 （企业所得税、个人所得税等）。 （四）税收的分类 (3)财产税：是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收（我国现行的房产税、车船税等）。 特点：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。 (4)行为税：也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收（车辆购置税、城市维护建设税）。 特点：征税的选择性较为明显，税种较多。 资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收（我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税）。 资源税的特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。 (5)资源税 2.按征收管理的分工体系分类 关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。 (1)工商税 工商税由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。 (2) 关税 3.按税收征收权限和收入支配权限分类 (1)中央税：由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。（消费税、关税、海关代征的进口环节增值税） (2)地方税：是由地方政府征收、管理和支配的一类税收（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等）。 (3)中央与地方共享税：税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收（增值税、企业所得税和个人所得税等）。 4.按计税标准分类 (1)从价税：以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理（增值税、企业所得税、个人所得税等）。 (2)从量税：是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率（车船税、土地使用税、对啤酒和黄酒征收的消费税等）。 (3)复合税：对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，（对卷烟、白酒等征收的消费税）。 二、税法及其构成要素 税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 （一）税法的概念 二、税法及其构成要素 (1)国内增值税; (2)国内消费税; (3)企业所得税; (4)个人所得税; (5)资源税; (10)房产税; (6)城镇土地使用税; (7)城市维护建设税； (8)印花税; (9)土地增值税; 1.税务局主要负责征收和管理 (11)车船税; (12)车辆购置税； (13)烟叶税； (14)耕地占用税; 1.税务局主要负责征收和管理 (15)契税; (16)环境保护税; (17)出口产品退税(增值税、消费税)。 二、税法及其构成要素 (1)关税; (2)船舶吨税; (3)委托代征的进口环节增值税、消费税。 2.海关主要负责下列税收的征收和管理 （二）税法分类 1.按税法的功能作用不同分类 (1)税收实体法：是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。 (2)税收程序法：是税务管理方面的法律规范。主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。 (1)国内税法：是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律，法规和规范性文件。 2.按主权国家行使税收管辖权不同分类 2.按主权国家行使税收管辖权不同分类 (2)国际税法：是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财