1.3会 计 核 算 (课件）-《财经法规与会计职业道德（第3版）》同步教学（北京理工大学出版社）

1.3 会 计 核 算 1.3 会 计 核 算 1.3.1 会计核算的基本要求 1. 会计核算的依据 会计核算应以实际发生的经济业务为依据。 2. 对会计资料的基本要求 会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，是会计核算不同环 节形成的记载有关单位经济业务活动情况信息的重要文件，是会计信息的载体。 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 1.3.2 会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书 面证明，是形成会计资料的重要来源。会计凭证按照填制程序和用途的不 同分为原始凭证和记账凭证。 1. 原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业 务的发生或完成情况的文字凭据。 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 （1）原始凭证的内容。按照《会计基础工作规范》规定，原始凭证应包括如下内容：原 始凭证名称；填制原始凭证的日期和编号；填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；对外凭证要有接受凭证的单位名称；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额； 经办经济业务事项人员的签名或盖章；等等。 （2）原始凭证的填制和取得。填制或取得原始凭证，是会计核算工作的起点。《会计法》 第十四条规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会 计机构。 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 原始凭证的取得和填制，应做到“九注意”： 一注意“签章”。签章是原始凭证的重要内容，未加盖有效签章的原始凭证是无效凭证。 二注意“套写”。多联式发票或收据应使用双面复写纸（本身具备复写功能的除外）套写，只能用其中一联作为报销凭证和收入凭证。 三注意“抬头”。“抬头”是原始凭证接收单位名称，一定要填写清楚、完整，不得使用简称，更不能为空白。 四注意“有效期”。只有在有效期内开具和取得的票据才是合法和有效的，否则就是废票。 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 五注意“退回处理”。发生非销售收款退款时，如果收款收据已经入账，则应取得退款人 收据，不得以原收据联作为款项退回的证明。 六注意“借据处理”。借出款项的借款借据，凡是已经作为附件记账的，收回借款时应另开收据，不得退还原借据。 七注意“批准文件”。凡须经有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。 八注意“错票更正”。原始凭证内容发生差错的，应由原开具单位另开或在原票上更正，并在更正处签章，不得涂改、挖补。 九注意“丢失处理”。原始凭证丢失的，应取得原开具单位或个人出具的载明丢失凭证号码、金额和业务内容的证明，经本单位负责人批准，才可代作原始凭证。 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 （3）原始凭证的审核。审核原始凭证，是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。为保证会计资料的质量，会计机构、会计人员应认真对原始凭证进行审核，审核内容主要包括以下几个方面： ① 原始凭证真实性和合法性的审核。 ② 原始凭证合理性的审核。 ③ 原始凭证完整性的审核。 ④ 原始凭证正确性的审核。 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 （4）原始凭证错误的更正。为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，《会计法》第十四条对原始凭证错误的更正做出了具体规定，“原始 凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正 处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。” 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 2. 记账凭证 记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业 务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 （1）记账凭证的内容。根据《会计基础工作规范》规定，记账凭证应当具备以下内容： 填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额；记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人 员和会计主管人员的签名或印章等。 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 （2）记账凭证的编制。记账凭证的编制在会计核算过程中是非常重要的环节，是会计正确提供信息的关键。《会计法》第十四条规定，“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有 关资料编制。” （3）记账凭证的审核。为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。 上一页 下一页 返回 1.3 会 计 核 算 记账凭 证的审核主要包括以下内容： ① 审核是否按已审核无误的原始凭证填制