2.4.3商业汇票（课件）《财经法规与会计职业道德》（大连理工大学出版社）

第二章 结算法律制度 第四节 票据结算方式 一、票据结算概述 二、支票 三、商业汇票 四、银行汇票 五、银行本票 三、商业汇票 （一）商业汇票的概念和种类 （二）商业汇票的出票 （三）商业汇票的承兑 （四）商业汇票的付款 （五）商业汇票的背书 （六）商业汇票的贴现 （七）商业汇票的保证 概念：商业汇票是出票人 签发的，委托付款人在见票时或者指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据。 商业汇票的付款人为承兑人。 范围： 法人及其他组 织之间真实交易 种类：商业承兑汇票 银行承兑汇票 （一）商业汇票的概念和种类 （一）商业汇票的概念和种类 商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行承兑汇票由银行承兑，商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。 商业汇票的付款人为承兑人。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 远期票据 　　商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 1.出票人的确定 （二）商业汇票的出票 　　银行承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源 1.出票人的确定 （二）商业汇票的出票 交易双方经过协商，签订商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销货方，信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。 银行承兑汇票付款业务一般流程 4.支付手续费 3.承兑汇票 2.签发汇票 1.签订交易合同 5.寄交汇票 银行承兑汇票一般流程 出票人 承兑申请人 收款人 （持票人） 出票人开户银行 背书人 承兑行 被背书人 持票人 收款人 (持票人) 持票人开户银行 ① 申请承兑并出票 ②承兑 ③交付汇票 背书转让 ⑥通知交存 ⑦到期交存票款 ⑧划回票款 ⑤发出委托收款 ④委托收款 ⑨收妥入帐 ④委托收款 ⑨收妥入帐 银行承兑汇票流转程序图 11 银行承兑汇票业务流程图 从申请承兑到最终收妥入账，一共九个步骤。 2.商业汇票的绝对记载事项 （1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）收款人名称； （6）出票日期； （7）出票人签章。 此外，汇票上可以记载非法定记载事项，但这些事项不具有汇票上的效力。 3.商业汇票的相对记载事项 （1）汇票上未记载付款日期的，视为见票即付； （2）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地； （3）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。 4.商业汇票出票的效力 出票人依照《票据法》的规定完成出票行为之后，即产生票据上的效力。包括： （1）对收款人的效力。收款人取得汇票后，即取得票据权利。 （2）对付款人的效力。付款人在对汇票承兑后，即成为汇票上的主债务人。 （3）对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 （三）商业汇票的承兑 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额 的票据行为。 承兑是汇票特有的制度，本票和支票不需要承兑。 1.承兑的程序 （1）提示承兑 提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。 ①定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。 ②见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款的汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。 商业汇票的付款日期可以按照下列形式之一记载： （1）见票即付 （2）定日付款； （3）出票后定期付款； （4）见票后定期付款。 　　付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。 （2）承兑成立 ①承兑时间 付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。 ②接受承兑 付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章；见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期。汇票上未记载承兑日期的