2.3银行结算账户管理（课件）《财经法规与会计职业道德》（大连理工大学出版社）

第二章 结算法律制度 第三节 银行结算账户管理 一、银行结算账户的概念和种类 二、银行结算账户的类别 三、银行结算账户管理的基本原则 四、银行结算账户的开立、变更和撤销 五、违反银行账户管理法律制度的法律责任 一、银行结算账户的概念和种类 概念： 银行结算账户：存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 存款人，是指在中国境内开立银行结算账户的单位、个体工商户和自然人。 （1）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 一、银行结算账户的概念和种类 本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所开立的银行结算账户；异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的相应的银行结算账户。 （2）单位银行结算账户按用途的不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 （3）银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。 一、银行结算账户的概念和种类 银行结算账户的类别 （1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）专用存款账户 （4）临时存款账户 （5）个人银行结算账户 （6）异地银行结算账户 二、银行结算账户的类别 （1）基本存款账户的开立 1.基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。 单位，单位设立的独立核算的附属机构，个体工商户，居民委员会等。 可以申请开立 基本存款账户 的存款人 不含个人 从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务部门颁发的税务登记证。 （2）开立基本存款账户需出具的证明文件 存款人申请开立基本存款账户 应向银行出具的证明文件 营业执照正本 有关政府主管部门的批文 登记证书 开户证明 基本存款账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 （3）基本存款账户的使用 基本存款账户的使用规定 一个单位只能开立一个基本存款账户。 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖 金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。 单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户” 转账存入。 撤销银行存款账户时，应当先撤销一般存款账 户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账 户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存 款账户的撤销。 （1）一般存款账户的开立 2.一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 （2）开立一般存款账户需出具的证明文件 存款人申请开立一般存款账户 应向银行出具的证明文件 开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户开户登记证 存款人因向银行借款需要 应出具借款合同 存款人因其他结算需要 应出具有关证明 该账户不得办理现金支取 （3）一般存款账户的使用 一般存款账户用于办理存款人 借款转存 借款归还 其他结算的资金收付 现金缴存 3.专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （1）专用存款账户的开立 基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；单位银行卡备用金；等。 存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证以及有关部门的批文或证明。 （2）开立专用存款账户需出具的证明文件 存款人同一证明文件，只能开立一个专用存款账户。 （3）专用存款账户的使用 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 收入汇缴账户 业务支出账户 专用存款账户的使用 不得办理现金收付业务：单位银行卡账户 不得支取现 金的账户： 支取现金时应 批准的账户： 财政预算外资金账户 证券交易结算资金账户 期货交易保证金账户 信托基金账户 收入汇缴资金账户 基本建设资金账户 更新改造资金账户 政策性房地产开发资金账户 金融机构存放同业资金账户 支取现金按照 现金管理办理 的账户： 专用存款账户的使用 粮、棉、油收购资金账户 社会保障基金账户 住房基金账户 党、团、工会经费账户