1.3会计核算（课件）《财经法规与会计职业道德》（大连理工大学出版社）

财经法规 与会计职业道德 第三节 会计核算 会计核算是会计最基本的职能。为规范会计核算，我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计核算的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。 一、总体要求 二、会计凭证 三、会计账簿 四、财务会计报告 五、会计档案的管理 六、其他规定 第三节 会计核算 一、总体要求 （一）会计核算的依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。以虚假的经济业务或事项进行会计核算是一种严重的违法行为。 （二）对会计资料的基本要求 1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定。会计资料主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。 使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一会计制度的规定。 2.提供虚假的会计资料是违法行为 各单位必须保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。即无中生有。 变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实。 提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。 二、会计凭证 会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证由原始凭证和记账凭证组成。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 9 二、会计凭证 填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节。 （一）原始凭证 1、审核 A. 对不真实、不合法的原始凭证： ① 有权不予受理； ② 向单位负责人报告 B. 对记载不准确(或不完整) 的原始凭证： ① 予以退回 ② 要求经办人更正、补充 10 （1）内容不得涂改 （2）内容有错误---开具单位重开或更正，加盖印章 （3）金额错误---不得更正应重开 2、原始凭证错误的更正 记账凭证1 (二) 记账凭证 记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 填制日期 名称、编号 名称、编号 业务摘要 三要素：科目、方向、金额 三要素：科目、方向、金额 三要素：科目、方向、金额 记、过账符号 附件张数 填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章 三、会计账簿 依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的基本要求。 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 （一）财务会计报告的构成　　　 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 报表附注 【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。 （二）财务会计报告的编制要求　　 1.依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。　　 2.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。 四、财务会计报告 （三）财务会计报告对外提供 1.各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告。 2.对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 3.单位负责人保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。 4.财务会计报告需经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应随同财务会计报告一并提供。 五、会计档案的管理 （一）会计档案的范围和种类 （1）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证。 （2）会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。 （