第三章 税收法律制度《财经法规与会计职业道德》（高教版）同步教学课件

第三章 税收法律制度 ‹#› 第一节 税收概述 第二节 我国的主要税种 第三节 税收征收 管理 ‹#› 目 录 页 CONTENTS PAGE ‹#› 第一节 税收概述 第二节 我国的主要税种 第三节 税收征收 管理 ‹#› 目 录 页 CONTENTS PAGE ‹#› 一、税收的概念、作用、特征与分类 税收概念与作用 （一） 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 ‹#› 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 1 在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用，体现在以下两个方面： 税收来源的广泛性。税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税；不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税。税收保证财政收入来源的广泛性，是其他任何一种财政收入形式不能比拟的。 税收收入的及时性、稳定性和可靠性。由于税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，因此税收就把财政收入建立在及时、稳定、可靠的基础之上，成为国家满足公共需要的主要财力保障。 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 ‹#› 税收是国家调控经济运行的重要手段 2 运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。累进所得税制可以在需求过热时，随着国民收入的增加而自动增加课税。以抑制过度的总需求；反之，亦然。从而起到自动调节社会总需求的作用。 根据经济情况变化，制定相关的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度引起经济膨胀时，选择紧缩性的税收政策，包括提高税率、增加税种、取消某些税收减免等，扩大征税以减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，达到经济稳定的目的；反之则采取扩张性的税收政策，如降低税率，减少税种，增加某些税收减免等，减少征税以增加企业和个人的可支配收入，刺激社会总需求，达到经济稳定的目的。 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 ‹#› 税收具有维护国家政权的作用 3 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不能有效运转。同时，税收分配不是按照等价交换原则和所有权原则进行分配，而是凭借政治权力，对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 ‹#› 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 4 根据独立自主、平等互利的原则，与各国进行税收谈判，签订避免双重征税协定，以发展我国的对外贸易和国际经济技术交往； 根据国家经济建设发展的需要，对进口商品征收进口关税，保护国内市场和幼稚产业，维护国家的经济独立和经济利益； 根据我国的实际情况，对某些出口产品征收出口关税，以限制国内紧缺资源的外流，保证国内生产、生活的需要； 为扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场的竞争力； 根据发展生产和技术进步的需要，实行税收优惠政策，鼓励引进国外资金、技术和设备，加速我国经济的发展； 对外国人和外国企业来源于我国的收入和所得征收所得税，维护国家主权和利益。 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 ‹#› 税收的特征 （二） 税收的强制性是指税收参与社会物品分配是依据国家的政治权力，而不是财产权利，即和生产资料的占有没有关系。 税收的强制性具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，而税收法律作为国家法律的组成部分，对不同的所有者都是普遍适用的，任何单位和个人都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁。正因为税收具有强制性的特点，所以它是国家取得财政收入的最普遍、最可靠的一种形式。 1．强制性 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 ‹#› 税收的无偿性是就具体征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。税收的无偿是相对的。对具体纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看问题，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收具有马克思所说的“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于私人地位的生产者谋福利”的性质，即“取之于民、用之于民”。 2．无偿性 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 ‹#› 税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事