第 3 单元 税收法律制度(课件)《财经法规与会计职业道德（第3版）》同步教学（北京理工大学出版社）

第 3 单元 税收法律制度 3.1 税收的概念与分类 3.1.1 税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财 政收入的一种特定分配方式。 3.1.2 税收的作用 税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为： 1. 税收是国家组织财政收入的主要形式 2. 税收是国家调控经济运行的重要手段 3. 税收具有维护国家政权的作用 4. 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 下一页 返回 3.1 税收的概念与分类 3.1.3 税收的特征 1. 强制性 2. 无偿性 3. 固定性 3.1.4 税收的分类 税收的分类是指按照一定的标准对不同的税种进行分类。依据不同的标准，我国税收的 主要分类方式有以下几种： （1）按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税5 种类型。 上一页 下一页 返回 3.1 税收的概念与分类 （2）按征收管理的分工体系分类，可分为工商税、关税。 （3）按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （4）按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。 上一页 返回 3.2 税法及构成要素 3.2.1 税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 3.2.2 税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系。税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障；税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 下一页 返回 3.2 税法及构成要素 3.2.3 税法的分类 （1）按照税法的功能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。 （2）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际税法和外国税法。 （3）按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 上一页 下一页 返回 3.2 税法及构成要素 3.2.4 税法的构成要素 税法的构成要素主要有征税 人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减 免税和法律责任。其中纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 上一页 返回 3.3 主 要 税 种 3.3.1 增值税 1. 增值税的概念与分类 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税按照外购固定资产处理方式不同，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增 值税。 下一页 返回 3.3 主 要 税 种 2. 增值税的征税范围 （1） 销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物 是指有偿转让货物的所有权。 （2） 提供的加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （3） 提供的应税服务。应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管 道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。 上一页 下一页 返回 3.3 主 要 税 种 3. 增值税征税范围的特殊规定 （1） 视同销售货物。 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： ① 将货物交付其他单位或者个人代销； ② 销售代销货物； ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④ 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 上一页 下一页 返回 3.3 主 要 税 种 ⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥ 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； ⑦ 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； ⑧ 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 上一页 下一页 返回 3.3 主 要 税 种 （2） 视同提供应税服务。 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： ① 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目 的或者以社会公众为对象的除外； ② 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （3） 混合销售。 混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为，其特点是销售货物与提供非增值税应税劳务的价款是同时