第 2 单元 支付结算法律制度(课件)《财经法规与会计职业道德（第3版）》同步教学（北京理工大学出版社）

第 2 单元 支付结算法律制度 第 2 单元 支付结算法律制度 2.1 现金结算 2.2 支付结算概述 2.3 银行结算账户 返回 2 2.1 现金结算 2.1.1 现金结算的概念与特点 1. 现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算 的一种行为。 2. 现金结算的特点 现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。 下一页 返回 2.1 现金结算 2.1.2 现金结算的渠道 在我国，现金结算的渠道主要有两种： （1）付款人直接将现金支付给收款人； （2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。 上一页 下一页 返回 2.1 现金结算 2.1.3 现金结算的范围 开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算。根据《现金管理条例》，开户单 位可以在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴，个人劳务报酬； （2）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （3）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）出差人员必须随身携带的差旅费； （6）结算起点以下的零星支出（结算起点为 1 000 元，结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案）； （7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 上一页 下一页 返回 2.1 现金结算 2.1.4 现金使用的限额 各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银 行审批。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 2.1.5 现金收支的基本要求 按照《现金管理暂行条例》的规定，开户单位现金收支按下列要求办理： （1）开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定 送存时间。 上一页 下一页 返回 2.1 现金结算 （2）开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；因特殊情况，确需坐支现金的单位，要事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 （3）开户单位根据本细则第六条和第七条的规定，从开户银行提取现金的，应当如实写 明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。 （4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章， 开户银行审查批准后，予以支付现金。 上一页 下一页 返回 2.1 现金结算 2.1.6 建立健全现金核算与内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。为加强库存现金的管理，必须建立健全现 金核算的内部控制制度，其基本内容如下。 1. 钱账分管制度 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 上一页 下一页 返回 2.1 现金结算 2. 库存现金开支审批制度 （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法； （3）确定各种库存现金支出的审批权限。 3. 库存现金日清月结制度 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额， 并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账，并定期进行库存 现金清查。 上一页 下一页 返回 2.1 现金结算 4. 库存现金保管制度 超过限额以外的库存现金应在下班前送存银行；除工作时间需要的小量备用金可存放 在出纳员的抽屉内外，其余则应放入保险柜内，不得随意存放；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；单位的库存现金不准以个人名 义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 上一页 返回 2.2 支付结算概述 2.2.1 支付结算的概念和特征 1. 支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货 币给付及资金清算的行为。 2. 支付结算的特征 支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征： （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非 银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 下一页 返回 2.2 支付结算概述 （2）支付结算是一种要式行为。 （3）支付结算的发生取决于委托人的意志。 （4）支付结算实行统一管理和分级