6.4主要税种（4）（教案）《财经基础》（上海交大出版社）

课题 第二节 主要税种（4） 课时 2课时（90 min） 教学目标 知识技能目标 熟悉我国的主要税种，了解个人所得税的征收范围、纳税人、税额计算、纳税期限、纳税地点等 掌握个人所得税的相关原理及应纳税额的计算方法 素质目标 培养学生的法律意识，提高遵守会计法律法规的自觉性 教学重难点 教学重点 个人所得税 教学难点 个人所得税应纳税额的计算 教学方法 情景模拟法、问答法、讨论法、讲授法 教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材 教学设计 第1节课：课前任务→考勤（3 min）→传授新知（10 min）→课堂互动（10 min）→传授新知（12 min）→课堂互动（10 min） 第2节课：传授新知（15 min）→课堂互动（10 min）→传授新知（15 min）→课堂小结（3 min）→课堂作业（2 min） 教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图 第一节课 考勤 （3 min） 【教师】清点上课人数，记录好考勤 【学生】班干部报请假人员及原因 【教师】开始新课题：第二节 主要税种 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况 传授新知 （10 min） 【教师】讲解新知 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 四、个人所得税 （一）个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。现行的个人所得税基本规范是2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过、2011年9月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法》和2011年7月19日公布修改决定、2019年1月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。（详见教材） （二）个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，以住所和居住时间为标准分为居民个人和非居民个人。（详见教材） 1．居民个人 居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。（详见教材） 2．非居民个人 非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。（详见教材） 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（详见教材） 【例题3-45·单选题】详见教材 【例题3-46·多选题】详见教材 （三）个人所得税的应税项目和税率 1．个人所得税的应税项目 个人所得税的征税范围包括个人取得的各项应税所得，现行个人所得税共有9个应税项目： （1）工资、薪金所得。（详见教材） （2）劳务报酬所得。（详见教材） （3）稿酬所得。（详见教材） （4）特许权使用费所得。（详见教材） （5）经营所得。（详见教材） （6）利息、股息、红利所得。（详见教材） （7）财产租赁所得。（详见教材） （8）财产转让所得。（详见教材） （9）偶然所得。（详见教材） 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照规定分别计算个人所得税。（详见教材） 【例题3-47·单选题】详见教材 【例题3-48·多选题】详见教材 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解个人所得税的概念和纳税义务人，熟悉个人所得税的应税项目和税率 课堂互动 （10 min） 说一说哪些情况按经营所得征税。 通过课堂互动，带动学生思考，使学生对经营所得征税的内容进行汇总 传授新知 （12 min） 【教师】讲解新知 2．个人所得税税率 （1）综合所得的适用税率。工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得，适用3%～45%的七级超额累进税率。综合所得适用的个人所得税税率表（按年）、综合所得适用的个人所得税税率表（按月）分别如表3-4和表3-5所示。（详见教材） 表3-4 个人所得税税率表（按年） （综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 （含税级距） 税率 （%） 速算扣除数 1 不超过36 000元 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920 6