第9课 电子商务税收与跨境电子商务相关政策法规（教案）《电子商务法律法规》（上海交通大学出版社）

课题 第9课 电子商务税收与跨境电子商务相关政策法规 课时 2课时（90 min） 教学目标 知识技能目标： （1）了解电子商务税收的定义及其中存在的问题 （2）理解电子商务税收的政策选择及实施策略 （3）熟悉跨境电子商务的定义、模式 （4）掌握跨境电子商务主体、通关、零售进出口税收相关法律法规 思政育人目标： 培养学生树立正确的法律意识，在工作中能够做到依法纳税，不逃税、骗税，面对跨境电子商务在市场准入、通关、税收等方面出现问题时能够提出解决方案，增强学生职业道德观 教学重难点 教学重点：电子商务税收的定义及其中存在的问题及政策选择及实施策略 教学难点：跨境电子商务的定义、模式和跨境电子商务主体、通关、零售进出口税收相关法律法规 教学方法 讲授法、情景模拟法、问答法、讨论法 教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材 教学设计 第1节课：考勤（2 min）→ 案例导入（8 min）→ 传授新知（20 min）→ 情景模拟（12 min）→ 活动评价（3 min） 第2节课：问题导入（5 min）→ 传授新知（27 min）→ 分组讨论（5min）→活动评价（3 min）→ 课堂小结（3 min）→ 作业布置（2 min） 教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图 第一节课 考勤 （2 min） · 【教师】清点上课人数，记录好考勤 · 【学生】班干部报请假人员及原因 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况 案例导入 （8 min） · 【教师】导入案例：电子商务，究竟该如何缴税？（详见教材），提出问题，板书 电子商务是否需要缴税？电子商务税收会遇到哪些困难？ · 【学生】阅读案例、思考、自由讨论 · 【教师】随机叫学生回答问题 · 【学生】回答问题 · 【教师】总结并板书 电子商务税收 通过互动导入，引导学生思考电子商务怎样缴税，调动学生的主观能动性 传授新知 （20min） · 【教师】讲解新知：电子商务税收的政策与法律法规 一、电子商务税收概述 （一）电子商务税收的定义 税收，是指国家凭借政治权力，根据法律规定参与国民收入的分配和再分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。 电子商务税收，是指国家凭借政治权力，根据法律规定对通过互联网等信息网络进行的商务活动中创造的国民收入进行分配和再分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。 （二）电子商务税收中的主要税种 第一，增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是我国最主要的税种之一。 第二，企业所得税。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业及合伙企业除外。 第三，个人所得税。个人所得税是对自然人取得的各项所得征收的一种税，包含个体工商户的生产、经营所得。 （三）电子商务税收中存在的问题 1．纳税主体难以判定 纳税的主体是纳税人。在电子商务中，纳税人的身份是虚拟的，交易地点也随时会发生变化，有时难以查证纳税人与交易之间的法律关系。同时，正是由于身份和经营地的不确定性，会出现双重征税或多征税的问题，损害纳税人的利益。 2．课税依据难以确认 电子商务的无纸化操作使得纳税人很难留下能够用于确认税额的依据，谈判协商、电子支付环节产生的电子记录也容易被篡改，从而为税务稽查工作增加了难度。 3．数字产品的监管难度高 数字产品的产品形态比较特殊。与实体商品需要通过物流配送到达消费者手中不同，数字产品的交付是在线上进行的，具有隐蔽性。即使电子商务经营者没有对经营状况进行如实申报，税务机关也无法查证真实的交易数据。 二、电子商务税收的政策选择 1．“不增加新税” 现阶段我国电子商务应与传统商务活动以同样的方式缴税，即“不增加新税”。 2．“据情征税” 现阶段我国选择了不增加新税的政策，但也应着眼未来，据情对现有政策进行适度调整或为推出新的政策做好准备。 · 【学生】聆听、思考、理解、记忆 · 【教师】提出问题 你认为电子商务应当如何征税？请为电子商务税收的实施提出一些小建议。 · 【学生】思考、讨论、主动回答问题 · 【教师】总结讲解新知：电子商务税收的实施策略 1．保证现行税收法律法规的执行 《电子商务法》第十一条规定，电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。不需要办理市场主体登记的电子商务经营者在首次纳税义务发生后，应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记，并如实申报纳税。 依法纳税是电子商务经营者的法定义务，无论是自然人还是法人经营者，都应当根据《企业所得税法》《个人所得税法》等相关法律法规进行纳税。 2．建立更加合理的电商征税机制 按照传统的税务登记方式，电子商务经