《国际贸易基础》第四章 关税措施 基础知识梳理（高等教育出版社 第五版）

第四章 主题4.1关税概述（易考点） 知识点一 关税的概念 一、概念 关税是进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。 二、任务 关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。其任务是：根据相关政策、法令和规章对进出口商品进行管理，征收关税，查禁走私货物，临时保管通关货物和统计进出口商品等。海关还有权对不符合国家规定的进出口货物不予放行、罚款，直至没收或销毁。 知识点二 关税的性质 关税作为国家税收的一种，同其他任何税收一样，是国家取得财政收入的一种方式，也是管理社会经济和国民生活的一种手段，因而具有强制性、无偿性和预定性。 1.强制性，是指税收是凭借法律的规定强制征收的，凡要交税的，都要按照法律规定无条件地履行自己的义务，否则就要受到国家法律的制裁。 2.无偿性，是指征收的税收，除特殊个例外，都是国家向纳税人无偿取得的财政收入，国家不需付给纳税人补偿，也不必把税款再偿还给纳税人。 3.预定性，是指国家事先规定一个征税比例或征税数额，纳税双方必须共同遵守执行，不得随意变化或减负。 知识点三 关税的特点 关税除具有一般税收的共性之外，作为一种单独税种又具有不同于其他税收的特点。 一、关税是一种间接税 关税属于间接税，因为关税是对进出口商品征税，可以由进出口商垫付税款，之后把它作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。关税负担最后转嫁给消费者，由进出口货物的消费者负担。 二、关税的税收主体是进出口商人，关税的税收客体是进出口货物 在税法中，征税涉及税收主体与税收客体。税收主体也称课税主体，是指在法律上负担税收的自然人和法人，也称纳税人。税收客体也称课税客体或课税对象。关税的税收主体是 本国的进出口商。当商品进出国境或关境时，进出口商根据海关法规向海关交纳关税，他们是税收主体即关税的纳税人。关税的税收客体是进出口货物。根据海关税法与有关规定，对各种进出口商品制定不同税目、税率，征收不同的税收。 三、关税是对外贸易政策的重要手段 主权国家常以关税为手段来体现其对外政策，尤其是对外经济贸易政策。 四、关税可以起到调节一国进出口贸易的作用 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。 关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几个方面： 1.对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产和发展。 2.对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚至禁止进口的目的。 3.对于本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税鼓励进口，以满足国内的生产和生活需要。 4.通过关税调整贸易差额。当贸易逆差过大时，提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。当贸易顺差过大时，通过减免关税，缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易摩擦与矛盾。 主题4.2 关税的主要种类（易考点） 知识点一 按征税对象或商品流向分类 一、进口税 1.概念 进口税是指进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或当外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售、办理海关手续时征收。 2.分类 进口税主要分为最惠国税和普通税两种。最惠国税适用于从与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区进口的商品。普通税适用于从一般的国家或地区进口的商品。最惠国税率比普通税率低，且两者税率差幅往往很大。由于目前大多数国家或地区都加入了世界贸易组织或签订有双边贸易条约、协定，相互提供最惠国待遇，享受最惠国税，因此，最惠国税通常称为正常关税。 二、出口税 出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。 目前，世界上大多数国家，包括一些发展中国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。 第二次世界大战结束以后，征收出口税的主要是发展中国家。征收出口税，或者是为了增加财政收入，或者是为了保证本国的生产或本国市场的供应。 以增加财政收入为目的的出口税，税率一般不高。以保护本国生产为目的的出口税，通常对出口的原料征税，其目的在于保障国内生产的需要和增加国外产品的生产成本，以增强本国产品的竞争能力。以保障国内市场供应为目的出口税，除了对原料征收，还对某些本国生产不足而市场需求又较大的生活必需品征收。 三、过境税 过境税又称通过税，是一国对通过本国关境的外国货物所征收的关税。 知识点二 按征税的目的分类 一、财政关税 财政关税又称为收入关税，是指以增加国