学习任务八 学习活动二 跨境电商征税（课件）-《跨境电子商务基础及法律法规》（电工版）同步精品课堂

同步精品课堂 朱琦晓主编《跨境电子商务基础与法律法规》电工版 学习任务八 跨境电商法律与规则体系 学习活动二 跨境电商征税 制作人：DLY 1 学习目标 新课引入 新课教学 师生互动 课堂练习 课堂小结 目录 学习目标 01 掌握跨境电商涉及的税种； 掌握进口征税计算； 掌握跨境电商出口税收。 学习目标 新课引入 02 跨境电商在经营过程中是否应该纳税，有些什么税种呢？ 新课引入 新课教学 03 进口关税是海关对进口货物和物品征收的关税，旨在增加进口货物的成本，提高市场价格，并影响外国货物的进口数量。 进口关税定义 适当使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。 限制进口 进口关税 进口增值税属于流转税的一种，是专门对进口环节的增值额进行征税的增值税。 进口增值税与国内增值税不同，它只对进口环节的增值额进行征税，不涉及生产、批发、零售等环节的增值额。 进口增值税 增值税的作用 进口增值税 进口消费税 进口消费税 进口消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。 消费税的作用 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，可以调节产品结构，引导消费方向。 保证财政收入 进口消费税的目的是调节产品结构，引导消费方向，并保证国家财政收入。 1 2 3 所得税一般分为企业所得税和个人所得税，根据企业实际经营的利润乘以不同的所得税率进行纳税。 所得税的分类 电商卖家需要根据不同的主体性质，如企业或个人，在目标国或本国缴纳其对应的所得税。 电商卖家的纳税义务 所得税与增值税不同，除了扣除货物本身的成本，还可以扣除一些相应费用后，再进行纳税。 所得税的纳税规定 所得税 2016年3月24日发布的《关于跨境电商零售进口税收政策的通知》要求，从2016年4月8日起，跨境电商进口物品取消按邮寄物品征收行邮税纳税方式，改为按货物征收关税、进口增值税、消费税。 跨境电商零售进口商品的单次交易的临界值为人民币5000元，个人一年的交易临界值为人民币26000元。 在规定的金额以内，跨境电商零售进口商品关税税率暂设为0%。 进口增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。 税收政策通知 单次交易临界值 进口增值税和消费税 进口征税计算——跨境电商零售进口税收政策 税费计算公式 01 税费=购买单价×件数×跨境电商综合税率 跨境电商综合税率=[(消费税率+增值税率)/(1-消费税率)]×70% 税率参数 02 跨境电商综合税率根据商品品类和购买金额的不同而有所差异，具体税率参数如表8-1所示。 税费计算示例 03 假设购买单价为100元，件数为100件，则税费为10000元，即购买金额的10%。 进口征税计算——税费计算 进口征税计算——跨境电商零售进口税收政策 表8-1 跨境电商部分商品品类增值税率、消费税税率、综合税率 资料来源(京东国际商城) 类目 增值税率/% 消费税率/% 综合税率/% 婴儿奶粉 食品 化妆品 化妆品 服装、轻奢 婴儿奶粉 橄榄油 面膜(片装)<15元/片 面膜(片装)≥15元/片 宝石或半宝石制品 13 9 13 13 13 0 0 0 15 10 9.1 6.3 9.1 23.1 17.9 完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口增值税、 消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸 易管理。 电子商务企业或个人、支付企业、物流企业应在电子商务进出境货物、物品申报前，分别向海关提交订单、支付、物流等信息。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯 罪的，依法追究刑事责任。 电子商务企业信息 电子商务企业或个人、支付企业、物流企业应在电子商务进出境货物、物品申报前，分别向海关提交订单、支付、物流等信息。 纳税人偷税的处罚措施 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 进口征税计算——申报前需提交的信息 偷税的处罚 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 诚实守信 纳税人应当遵守税收法律、法规，依法申报纳税，不得有任何违反行为。如果违反税收法律、法规，税务机关有权采取上述处罚措施。 进口征税计算——纳税人偷税的处罚措施 出口退税政策的定义 出口退税 出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物