第6节 其他应交税费及其他应付款的核算-【职升课堂】财经——企业财务会计

职升课堂·财经◆ 第六节其他应交税费及其他应付款的核算 学习目标 1.掌握其他应交税费、其他应付款的概念和内容。 2.掌握其他应交税费和其他应付款的核算 重点：其他应交税费的内容、核算和其他应付款的核算。 难点：应交城市雏护建设税的计算基数。 同步训练 4,企业收到的租入包装物的押金应记入 一、单选题 ）。 1.下列各项中，将应缴资源税的自产矿产品 A.“其他应收款” 用于企业产品的生产，确认应交的资源税 B.“其他应付款” 应借记的会计科目是( )。 C.“应收账款” A.应交税费—应交资源税 D.“应付账款 B.税金及附加 5.某企业为增值税一般纳税人，2020年应交 C.管理费用 的各种税金为：增值税300万元，消费税 D.生产成本 100万元，城市维护建设税50万元，房产 2.下列各项中，企业确认当期销售部门使用 税10万元，车船税2万元，印花税1万元， 车辆应缴纳的车辆税，应借记的会计科目 个人所得税80万元。上述各项税金中应计 是()。 入税金及附加的金额为( )万元。 A.其他业务成本B.税金及附加 A.543 B.243 C.管理费用 D.销售费用 C.163 D.463 3.下列各项中，不通过“其他应付款”科目 二、多选题 核算的是(）。 1.2020年12月，某企业当月缴纳增值税50万 A.应付经营租入固定资产租金 元，销售应税消费品缴纳消费税20万元， B.存入保证金 经营用房屋缴纳房产税10万元，该企业适 C.应付职工工资 用的城市维护建设税税率为7%，教育费 D.应付包装物租金 附加为3%，不考虑其他因素。下列各项 62 第一部分企业财务会计◆◆◆◆ 中，关于该企业12月份应交城市维护建设：4.企业的印花税是通过“其他应付款”科目 税和教育费附加的相关会计科目，处理正 进行核算。 确的有(）。 四、实务题 A.借记“税金及附加”科目7万元 1.某煤矿公司本月生产原煤40000吨，其 B.贷记“应交税费一应交教育费附 中，对外直接销售39500吨，500吨煤用 加”科目2.1万元 于加工成藕煤制品，每吨煤应交的资源 C.贷记“应交税费一应交城市维护建 税为1.2元。请你作出计提资源税的会计 设税”科目5.6万元 分录。 D.借记“管理费用”科目7万元 2.下列各项中，企业暂收个人的款项不能计 入的是(）。 A.其他应收款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款 3.下列应通过“税金及附加”科目核算的有 (） A.教育费附加 B.消费税 C.增值税 D.城市维护建设税 2.甲企业按税法规定计提并上交本月应缴纳 4.下列各项中，“其他应付款”科目核算的 的房产税160000元、车船税38000元，城 业务所包括的有( )。 镇土地使用税45000元。请你作出作计提 A.应付投资者股息 上缴税金的会计分录。 B.存入保证金 C.应付租入包装物租金 D.应付经营性租入固定资产的租金 三、判断题 L.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应 交税费”科目进行核算」 2.房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的 土地增值税记入“税金及附加”科目。 3.企业暂收所属单位的款项，属于“其他应 收款”科目的核算内容。 63参考答案◆◆◆● 四、1.(1)核算内容：“应付职工薪酬”科目， 第五节应交消费税 用于核算企业根据有关规定应付给职工的 一、1.对在我国境内从事生产、委托加工及进口应 各种薪酬。 税消费品的单位和个人就应税消费品的销售 (2)结构：本科目的贷方登记分配计入相 额或销售数量征收的一种流转税 关资产成本或当期费用的职工薪酬，借方登 2.生产委托加工进口应税消费品 记实际发放的职工薪酬。本科目期末贷方余 3,从价定率从价定额 额，反映企业应付未付的职工薪酬。 4价内税 (3)性质：负债类账户 二、1.B2.B3.B4.C 2.为了详细反映企业与职工的各种形式的报 三、L.ACD2.BCD3.BD4.ABCD 酬或补偿的计提、结算、使用情况，应在“应 四、1.×2.×3.V 付职工薪酬”科目下设置“职工工资”“奖 五、1从价定率： 金、津贴和补贴”“职工福利费”“社会 (1)应纳税额=销售额（或组成计税价格） 保险费”“住房公积金”“工会经费”“职 ×适用税率 工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利” (2)组成计税价格=（成本+利润）÷(1 等明细科目进行明细核算。 消费税税率)=（材料成本+加工费）÷(1- 消费税税率) 第四节应交增值税的概述及应交 从量定额： 增值税的核算 应纳税额=销售数量×单位税额 -、1.B2.A3.B4.A5.B 2.消费税的税目有：烟、酒及酒精、高档化 二、I,BC2.BC3.ABCDE4.ACD 妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、 三、1.V2.×3.×4.× 成品油、摩