第5节 应交消费税-【职升课堂】财经——企业财务会计

职升课堂·财经 第五节 应交消费税 学习目标 1.掌握消费税的核算。 2.常握应交消费税的计算及账务处理。 重点:消费税的计算。 难点:消费税的计算基数。 同步训练 收代缴的消费税为1000元,材料已加工 填空题 完成。委托方收回B材料用于连续生产 1.消费税是指 应税消费品,该B材料收回时的成本为 ( )元。 A.31000 B.30000 C.31300 D.32300 2. 消费税的纳税人是指在我国境内从事 2.某企业在建工程领用自产柴油10000元. 及 应纳消费税1200元,则企业计入在建工程 的金额为( 的单位和个人以及国务院确定的错 )元。 A.10000 售规定的消费品的其他单位和个人 B.11200 C.8800 和 3.消费税的税率有 D.11300 两种。 3.委托加工的应税消费品收回后直接出售 4. 消费税是在销售收入中包含的税款,为 的,由受托方代收代缴的消费税,委托方 应借记的会计科目是( )。 单选题 A.原材料 1. 甲公司为增值税一般纳税人,委托M公 B.委托加工物资 司加工应交消费税的B材料一批(非金银 C.应交税费--应交消费税 首饰),发出材料价款20000元,支付加 D.税金及附加 工费10000元,取得的增值税专用发票上 4.委托加工应税消费品收回后用于连续生产 注明增值税税额为1300元,由受托方代 应税消费品的,由受托方代扣代的消费 第一部分 企业财务会计 )。 税,委托方应借记的科目是( 4.下列属于消费税的税目的是( )。 A. “税金及附加” A.实木地板 B.电池 C.游艇 B. “委托加工物资” D.成品油 C. “应交税费--应交消费税” 四、判断题 D.“营业外支出” 1.企业购进货车,按规定征收消费税。 三、多选题 ( ) 1.下列各项中,企业应交消费税的相关会计 2.用自产的应税消费品,连续生产应税消费 处理,表述错误的有( )。 品时,可以按当期生产领用数量计算准 A.收回委托加工物资直接对外销售的, 予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。 受托方代收代缴的消费税记人“应交 ) 税费-一应交消费税”科目的借方 3. A市甲企业委托B市乙企业加工一批应 B.销售产品应的消费税记人“税金及 税消费品,该批消费品应缴纳的消费税 附加”科目的借方 税款应由乙企业向B市税务机关解缴。 , C.用于在建工程的自产产品应缴纳的消 ) 费税记入“税金及附加”科目的借方 五、简答题 D.收回委托加工物资连续生产应税消费 1.请写出从价定率和从量定额计算消费税的 品,受托方代收代缴的消费税记入 相关公式。 “委托加工物资”科目的借方 2.A公司为增值税一般纳税人,委托M公司 加工应交消费税的B材料一批(非金银 首饰),发出材料价款20000元,支付加 工.费10000元,取得增值税专用发票上注 明增值税税额为1300元,由受托方代收 代缴的消费税为1000元,材料已加工完 2.简述消费税税目。 成。委托方收回B材料用于连续生产应税 消费品,该B材料收回时的成本错误的为 ( )元。 A.30000 B.33200 C.32300 D.34300 3.消费税的税率有( )。 A.从量定率 B.从价定率 C.从价定量 D.从量定额参考答案◆◆◆● 四、1.(1)核算内容：“应付职工薪酬”科目， 第五节应交消费税 用于核算企业根据有关规定应付给职工的 一、1.对在我国境内从事生产、委托加工及进口应 各种薪酬。 税消费品的单位和个人就应税消费品的销售 (2)结构：本科目的贷方登记分配计入相 额或销售数量征收的一种流转税 关资产成本或当期费用的职工薪酬，借方登 2.生产委托加工进口应税消费品 记实际发放的职工薪酬。本科目期末贷方余 3,从价定率从价定额 额，反映企业应付未付的职工薪酬。 4价内税 (3)性质：负债类账户 二、1.B2.B3.B4.C 2.为了详细反映企业与职工的各种形式的报 三、L.ACD2.BCD3.BD4.ABCD 酬或补偿的计提、结算、使用情况，应在“应 四、1.×2.×3.V 付职工薪酬”科目下设置“职工工资”“奖 五、1从价定率： 金、津贴和补贴”“职工福利费”“社会 (1)应纳税额=销售额（或组成计税价格） 保险费”“住房公积金”“工会经费”“职 ×适用税率 工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利” (2)组成计税价格=（成本+利润）÷(1 等明细科目进行明细核算。 消费税税率)=（材料成本+加工费）÷(1- 消费税税率) 第四节应交增值税的概述及应交 从量定额： 增值税的核算 应纳税额=销售数量×单位税额 -、1.B2.A3.B4.A5.B 2.消费税的税目有：烟、酒及酒精、高档化 二、I,BC2.BC3.ABCDE4.ACD 妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰