第4节 应交增值税的概述及应交增值税的核算-【职升课堂】财经——企业财务会计

职升课堂·财经◆ 第四节应交增值税的概述及应交增值税的核算 学习目标 1.掌握增值税的核算。 2.掌握应交增值税的计算及相关账务处理。 重点：增值税一般纳税人当期应纳增值税额的计算及核算，增值税小规模纳 税人当期应纳增值税额的计算及核算。 难点：应交增值税的计算及期末结转。 里同步训练 4.某企业为增值税小规模纳税人，2019年8 一、单选题 月购入原材料取得的增值税专用发票注明 价款为10000元，增值税税额为1300元。 1.销售不动产，转让土地使用权，其适用税 当月销售产品开具的增值普通发票注明 率为( ）。 含税价款为123600元，适用的征收率为 A.13% B.9% 3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月 C.6% D.零税率 应缴纳的增值税税额为()元。 2.下列各项中，不属于视同销售情形的有 A.3600 B.2408 ()。 C.3708 D.2300 A.存货因管理不善造成损失 5.下列各项中，不应计人存货成本的是 B.产成品用于职工集体福利 ( o C.外购的材料分配给股东 A.一般纳税人进口原材料支付的关税 D.外购的材料对外投资 B.一般纳税人购进原材料支付的增值税 专用发票上注明的增值税 3.企业本月缴纳上月应交而未交的增值税 C.小规模纳税人购进原材料支付的增 时，应借记“应交税费”明细科目的是 值税 ()。 D.一般纳税人进口应税消费品支付的消 A.应交增值税（转出未交增值税） 费税 B.未交增值税 二、多选题 C.应交增值税（转出多交增值税） 1.下列各项中，应通过“应交税费”科目核 D.应交增值税（已交税金）】 算的有( 58 第一部分企业财务会计◆◆◆◆ A.缴纳的印花税 三、判断题 B.增值税一般纳税人购进固定资产应支 1.增值税小规模纳税人购进货物支付的增值 付的增值税进项税额 税直接计入有关货物的成本。( C.为企业员工代扣代缴的个人所得税 2.对于当月销项税额小于进项税额而形成 D.缴纳的耕地占用税 的留抵税额，月末借记“应交税费一未 2.下列各项中，关于增值税一般纳税人会计 交增值税”科目，贷记“应交税费 处理，表述正确的有（)。 应交增值税（转出多交增值税）”科目。 A.已单独确认进项税额的购进货物用于 投资应贷记“应交税费一应交增值 3.企业代扣职工的个人所得税应该计人应付 税（进税税额转出）”科目 职工薪酬的贷方。 B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应 4.企业将自产产品发放给职工，应该视为改 变用途。 贷记“应交税费一应交增值税（销 四、简答题 项税额)”科目 1.请写出一般纳税人当期增值税应纳税额的 C.已单独确认进项税额的购进货物发生 计算公式和小规模纳税人增值税应纳税额 非正常损失，应贷记“应交税费 的计算公式 应交增值税（进项税额转出）”科目 D.企业管理部门领用本企业生产的产 品，应贷记“应交税费一应交增值 税（销项税额）”科目 3.关于“应交税费”科目，下列表述正确的 有(）。 A.本科目的贷方登记应缴纳的各种税费 B.借方登记实际缴纳的税费 C.期末余额一般在贷方，反映企业尚未2.视同销售业务的有哪些？ 缴纳的税费 D.期末余额如在借方，反映企业多交或 尚未抵扣的税费 E.本科目按应交的税费项目进行明细 核算 4.下列各项中，企业收购免税农产品的税 率，错误的有（）。 A.10% B.9% C.6% D.3% 59参考答案 四、1.(1)核算内容:“应付职工薪酬”科目, 第五节 应交消费税 用于核算企业根据有关规定应付给职工的 一、1.对在我国境内从事生产、委托加工及进口应 各种薪酬。 税消费品的单位和个人就应税消费品的销售 (2)结构:本科目的贷方登记分配计入相 额或销售数量征收的一种流转税 关资产成本或当期费用的职工薪酬,借方登 2.生产 委托加工 进口应税消费品 记实际发放的职工薪酬。本科目期末贷方余 3.从价定率 从价定额 额,反映企业应付未付的职工薪酬。 4.价内税 (3)性质:负债类账户。 二、1.B 2.B 3.B 4.C 2.为了详细反映企业与职工的各种形式的报 三、1.ACD 2. BCD 3. BD 4. ABCD 酬或补偿的计提、结算、使用情况,应在“应 四、1x2.x3. 付职工薪酬”科目下设置“职工工资”“奖 五、1.从价定率: 金、津贴和补贴”“职工福利费”“社会 (1)应纳税额=销售额(或组成计税价格) 保险费”“住房公积金”“工会经费”“职 x适用税率 工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利’ (2)组成计税价格=(成本+利润)-(1- 等明细科目进行明细核算。 消费税税率)=(材料成本+加工费)(1- 消费税税率) 第四节 应交增值税的概述及应交 从量定额: 增值税的核算 应纳税额=销售数量×单位税额 一、1.B 2.