第5节 委托加工物资-【职升课堂】财经——企业财务会计

职升课堂·财经◆ 第五节委托加工物资 学习目标 1.能概括委托加工物资的组成，掌握委托加工物资的核算。 2.能独立进行委托加工物资的核算 重点：加工物资的组成。 难点：委托加工物资的核算。 同步训练 科目的 方，按规定用 一、填空题 以抵扣加工的消费品销售后所负担的消 1.委托加工物资是指企业 费税。 6.“委托加工物资”科目的涂额在 方，反 2.企业将各种材料物资发出时，并不改变这 映 些物资的 ,因此，委托加工物 委托加工物资既可以采用 核 资核算的关键在于确定其 算，也可以采用 核算。 3.委托加工物资一般要经过发出、加工和入：7.企业为增值税一般纳税人，支付运费时， 库三个过程，其实际成本应包括 取得增值税专用发票的，应负担的增值 税进项税额可以抵扣，增值税税率为 和 取得增值税普通发票的，其税 额不得抵扣，计人委托加工物资成本。 4.加工物资用于应交增值税项目并取得了增 二、单选题 值税专用发票的，其加工物资所应负担的 1.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位 增值税可作为进项税额， 加工一批材料，发出材料的实际成本为 200万元。支付加工费10万元，取得的增 5.加工物资收回后直接用于销售的，其所负 值税专用发票上注明的增值税税额为1.3 担的消费税应 如 万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税为 果收回的加工物资用于连续生产的，应将 30万元，企业收回这批材料后用于继续加 所负担的消费税先记入 工应税消费品。该批材料加工，收回后的 30 第一部分企业财务会计◆◆◆◆ 入账价值为()万元。 2.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位 A.210 B.241.3 加工一批材料（属于应税消费品，且为非 C.211.3 D.240 金银首饰)，该批原材料加工收回后准备 2.下列各项中，关于收回后用于连续生产应 用于连续生产应税消费品。甲企业发生的 税消费品的委托加工物资在加工过程中发 下列各项支出中，会增加收回委托加工材 生的相关税费，不应计入委托加工物资成 料实际成本的有()。 本的是(）。 A.支付的加工费B.支付的增值税 A.发出加工物资应负担的材料超支差异 C.负担的运杂费D.支付的消费税 B.由受托方代收代缴的消费税 3.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单 C.企业支付给受托方的加工费 位加工应税消费品，该产品收回后继续加 D.企业发出物资支付的运费 工，下列各项中，应计入委托加工物资成 3.企业委托加工应税消费品收回后直接对外 本的有()。 销售，则由受托方代收代缴的消费税应计 A.发出材料的实际成本 入的会计科目是()。 B.支付给受托人的加工费 A.发出商品 B.委托加工物资 C.支付给受托方的增值税 C.税金及附加D.应交税费 D.受托方代收代缴的消费税 4.甲企业发出实际成本为280万元的原材4.甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用 料，委托乙企业加工一批产品，收回后直 计划成本法核算。2021年5月10日，发出 接对外出售。甲企业和乙企业均为增值税 一批材料委托乙公司进行加工，材料的计 一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增 划成本总额为180万元，材料成本差异率 值税专用发票向其支付加工费8万元和增 为2%：15日，与乙公司结算加工费用。 值税1.04万元，另支付消费税32万元。假 乙公司开具的增值税专用发票上注明的加 设不考虑其他相关税费，甲企业收回该批 工费为24万元，增值税税额为3.12万元， 产品的入账价值为( )万元。 款项尚未支付。下列各项中，关于甲公司 A.288 B.289.04 的会计处理结果正确的有( C.320 D.321.04 A.发出材料时： 三、多选题 借：委托加工物资 183.6 L下列各项中，应计入加工收回后直接出售 贷：原材料 180 的委托加工物资成本的有( 材料成本差异 3.6 A.由受托方代收代缴的消费税 B.发出材料时： B.支付委托加工的往返运输费 借：委托加工物资 176.4 C.实际耗用的原材料费用 材料成本差异 3.6 D.支付的加工费 贷：原材料 180 31 职升课堂·财经◆ C.收到增值税专用发票时： 2.简述委托加工物资账户的核算内容、结构 借：委托加工物资 24 及性质。 应交税费 应交增值税（进项 税额) 3.12 贷：应付账款 2712 D.收到增值税专用发票时： 借：委托加工物资 27.12 六、实务题 贷：应付账款 24 要求：根据下面的材料，完成下列各题。 应交税费 应交增值税 开心公司委托成长公司加工一批材料（属 (进项税额)】 3.12 于应税消费品，收回后直接用于销售)， 四、判断题 原材料成本为10000元，支付的加工费为 1,企业委托加工应税消费品（非金银首 8000元（不含增值税），消费税税率为 饰)，该消费品收回后用于