8.3.3主要产品单位成本计划完成情况的分析（上）课件）《餐饮成本核算》同步教学 高等教育出版社

8.3.3 1 上 主要产品单位成本计划完成情况的分析 产品单位成本项目的因素分析 技术经济指标对产品单位成本的影响分析 2 主要产品单位成本分析包括： 学习 目标 3 熟悉主要产品单位成本计划完成情况的分析方法 掌握产品单位成本项目的因素分析方法 了解技术经济指标对产品单位成本的影响分析 问题1 主要产品单位成本计划完成情况的分析方法？ 对主要产品单位成本计划完成情况分析： 02 01 要依据产品单位成本各 项目的实际数与计划数， 二者进行对比 确定其差异额和差额率以及 各成本项目变动对单位成本 计划的影响程度 4 主要产品单位成本计划完成情况的分析方法？ 5 问题1 [案例]根据桃花岛制造有限责任公司的主要产品乙产品的计划成本和实际成 本资料，对乙产品的单位成本进行分析，比较分析表如表8-9所示： 表8-9 乙产品单位成本分析表 单位：元 项 目 计划成本 实际成本 升 降 情 况 各项目升降对单 位成本影响的% 升降额 升降率（%） 直接材料 100 120 20 20 14.29 直接人工 25 23 -2 -8 -1.43 制造费用 15 13 -2 -13.33 -1.43 合计 140 156 16 11.43 11.43 =升降额/计划成本 从表8-9中可以看出： 主要产品单位成本计划完成情况的分析方法？ 问题1 增加额 16元 6 降低率 -11.43% 主要是直接材料成本超支所致，直接人工与制造费用比计 划均有所降低。 从降低额对单位成本的影响看，由于材料成本的上升，使 乙产品的单位成本有大幅增加，直接人工费用与制造费用的 降低相对减缓了乙产品单位成本上升的速度。 说明企业在加强生产管理和提高劳动生产力方面取得了较 好的成绩，但材料费用上升过快，需要查明其原因。 产品单位成本项目的因素分析方法？ 问题2 7 产品单位成本项目的因素分析方法？ 问题2 因 素 分 析 法 8 （1）直接材料成本费用的分析 当企业生产的产品只耗用一种材 料，或虽耗用几种材料，但它们 之间不存在配比关系时，对单位 材料成本的变动情况，可结合单 位产品材料消耗量（简称单耗） 和材料单价两个因素的变动情况， 运用因素分析法进行深入分析。 因素分解公式为： 单位产品材料成本=∑（单位产品材料消耗量×材料单价） 利用因素分解公式测定各因素的变动对单位材料成本的影响，具体计算公式如下： 单耗变动对单位材料成本的影响=∑〔（ 实际单耗－计划单耗）×计划材料单价〕 单价变动对单位材料成本的影响=∑〔实际单耗×（实际材料单价－计划材料单价）〕 9 产品单位成本项目的因素分析方法？ 问题2 产品单位成本项目的因素分析方法？ 问题2 [案例]已知桃花岛制造有限责任公司乙产品单位材料成本资料如表 8-10所示： 表8-10 乙产品单位材料成本资料 单位：元 材料 名称 计 划 实 际 差异 单耗 （千克） 材料 单价 材料 成本 单耗 （千克） 材料 单价 材料 成本 单耗 （千克） 单价 材料 成本 A材料 10 10 100 10.75 11.1628 120 0.75 1.1628 20 合计 100 120 20 10 产品单位成本项目的因素分析方法？ 11 问题2 根据表8-10的资料，分析计算乙产品单位材料成本的变动情况。 单位产品材料成本变动额=120－100=20（元） 单位材料成本=单耗材料数量×材料单价 单耗变动对单位材料成本的影响=（10.75－10）×10=7.5（元） 材料单价变动对单位材料成本的影响=10.75×（11.1628－10）=12.5（元） 产品单位成本项目的因素分析方法？ 问题2 乙产品材料成本实际比计划上升20元 是单耗与材料单价 两个因素共同变动影响的结果 单耗变动使单位材料成本比计划上升了7.5元材料单价变动 使单位材料成本比计划上升了12.5元 单耗变动使单位材料成本比计划上升了7.5元 材料单价变动 使单位材料成本比计划上升了12.5元 12 产品单位成本项目的因素分析方法？ 问题2 材料质量的变化 利用废料或代用材料 产品零部件结构的变化 材料加工方式的改变 材料利用程度的变化 废料回收情况 应结合上述原因深入生产环节进行具体分析 发生单耗上升，与企业的生产管理有关， 需要进一步分析引起单耗上升的原因。 影响单耗变动的原因 13 既有主观的因素，又有客观的因素 材料采购地点 材料买价 运输途中的损耗 14 采购方式 运费 入库前逃选整理费用 发生材料单价变动，同样要分析其升降的原因 影响材料单价变动的原因 产品单位成本项目的因素分析方法？ 问题2 15 莲叶 作者：郑谷 (唐) 移舟水溅差差绿， 倚槛风摇柄柄香。 多谢浣溪人不折， 雨中留得盖鸳鸯。 诗词赏