第七章税收法律制度第一节 税收法律制度概述《经济法律法规》（高教版.第四版）中等职业教育国家规划教材

第七章 税收法律制度 第一节 税收法律制度概述 一、税收与税法 二、税收法律关系 1 第一节 税收法律制度概述 一、税收与税法 (一)税收的概念与特征 1.税收 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定，对一部分社会产品或国民收入进行强制的、无偿的分配，取得财政收入的一种形式。 2 第一节 税收法律制度概述 一、税收与税法 ★税收与其他财政收入相区别的形式特征是： 　(1)强制性 　(2)无偿性 (3)固定性 3 第一节 税收法律制度概述 一、税收与税法 　2.税法的概念和作用（了解） 是调整国家与纳税人之间的税收征纳关系的法律规范的总称。 4 第一节 税收法律制度概述 【考题•多项题】 （2012年）税收与其他财政收入相比所具有的特征是（）。 A、强制性 B、群众性 C、受益性 D、固定性 【答案】AD 5 第一节 税收法律制度概述 (二)我国税法的作用 1.税法是国家及时足额的取得财政收入的重要保障 2.税法是国家宏观调控经济的法律手段 3.税法为国家加强对企业的财务监督提供法律依据 4.税法对维护国家主权和经济利益，促进对外经济技术交往起了重要作用 5.税法有利于纳税人有效地保护其自身的合法权益 6 第一节 税收法律制度概述 二、税收法律关系 (一)税收法律关系的概念和特征 1、概念是指国家和纳税人依照税法的规定，在税收征纳过程中形成的权利、义务关系 7 第一节 税收法律制度概述 2、特征： （1）税收是以国家为主体形成的特定的分配关系 （2）在税收法律关系中，征税一方主要享有征的权利，纳税一方主要负有纳的义务，征纳双方的权利与义务不对等 （3）税收法律关系产生的依据是税法的规定，当事人应依法行使权利和履行义务 8 第一节 税收法律制度概述 (二)税收法律关系的构成要素（了解） 税收法律关系的主体、税收法律关系的客体、税收法律关系的内容 9 第一节 税收法律制度概述 10 第一节 税收法律制度概述 例如： 流转税法律关系的客体就是货物销售收入或劳务收入； 所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得； 财产税法律关系的客体就是财产； 特定行为税法律关系的客体就是一定的行为等。 11 第一节 税收法律制度概述 【判断题】税收法律关系的权利主体是代表国家行使征税职责的税务机关或财政机关。（ ） 【答案】× 12 第一节 税收法律制度概述 【单项选择题】下列各项中，属于税收法律关系客体 的是（）。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 【答案】B 13 第一节 税收法律制度概述 （三）税法的基本结构（掌握） 税法的基本结构包括：税率、税目、征税对象、纳税主体、税务争议、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理。 其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法三个最基本的要素。(多选) 14 第一节 税收法律制度概述 【单项选择题】下列各项中，不构成税法三个最基本的要素的是（）。 A.纳税义务人 B.征税人 C.征税对象 D.税率 【答案】B 15 第一节 税收法律制度概述 1、纳税主体 又称纳税人，是指在税收法律关系中依法负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 纳税人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 因此，每个税种都应明确规定其各自的纳税人。 16 第一节 税收法律制度概述 【判断题】纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。 【答案】× 17 第一节 税收法律制度概述 【多项选择题】我国税收法律关系中的征税主体是（ ）。 A、税务机关 B、税务师事务所 C、海关 D、财政机关 答案:ACD 18 第一节 税收法律制度概述 2、征税对象（课税对象） 又称为纳税客体，即指对什么标的物征税。比如：车船税以车辆和船舶为课税对象。它是我国税种划分的主要依据，是明确各个税种界限的尺度。 19 第一节 税收法律制度概述 【单项选择题】我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（ ）。 A、征税对象 B、纳税人 C、税率 D、纳税期限 答案：A 20 第一节 税收法律制度概述 3、税目 是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化，具体体现了征税的范围，反映了征税的广度。例如，消费税具体规定了烟、酒等14个税目。 21 第一节 税收法律制度概述 【判断题】税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此，对于所有的税种均要规定税目。 【答案】× 22 第一节