2.5.2.2 餐饮成本计算方法——交互分配法（课件）《餐饮成本核算》同步教学 高等教育出版社

2.5.2.2 餐饮成本计算方法——交互分配法 1 案例 宇辰机械有限责任公司2017年1月锅炉车间和维修车间费用总额和提供劳务量如 表2-26所示。采用交互分配法分配费用，分配率保留四位小数，分配金额保留两 位小数，尾数差计入管理费用。 表2-26 劳务供应统计表 2017年1月 受益部门 待分配费用 修理工时 供汽数量（吨） 维修车间 111 447.00 20 锅炉车间 261 600.00 150 生产车间 1000 2300 厂办 200 20 销售部 150 45 财务部 100 35 合 计 373 047.00 1600 2420 2 熟悉交互分配法含义和适用范围 掌握交互分配法分配率的计算原理 熟悉交互分配法的账务处理原理 会用Excel分配辅助生产费用 3 学习 目标 一次交互分配法的分配结果比较合理，符合实际情况， 且比直接分配法准确一些， 但核算工作量稍大。 适用于辅助生产部门之间相互提供劳务较多的企业。 问题 1 交互分配法又称一次交互分配法，是辅助生产车间先进行一 次交互分配，然后再将各辅助生产车间交互分配后的生产成 本在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配的方法 4 原理 解读 维修车间 锅炉车间为机修车间供热应分配的成本 锅炉车间 维修车间为锅炉车间提供服务应分配的成本 交 互 分 配 ① 生产车间 管理部门 销售部门 出的成本加转入的成本 锅炉车间原成本减去转 出的成本加转入的成本 对 外 分 配 ② 维修车间原成本减去转 第一次分配 5 第二次 分配 问题 2 供热总量 维修车间 辅计助算生产费用明细账 两次 分配率费用总额 劳务总量 锅炉车间 第一次是在辅助生产部门之辅间助分生配产的费分用明配细率账 第二次是在辅助生产部门以外的其费他用受总益额部门 进行分配第的一分次配分 率配 6 问题 2 1 第一次交互分配 计算公式为 交互分配费 用分配率 某辅助生产车间辅助生产费用总额 该辅助生产车间提供劳务总量 某辅助生产车 间应分配费用 该辅助生产 车间耗用量 交互分配费用 分配率 7 维修车间应分配 锅炉车间的费用 维修车间使用的蒸汽的数量 锅炉车间的费用分配率 锅炉车间应分配 维修车间的费用 锅炉车间使用的维修工时的数量 维修车间的费用分配率 【例】宇辰公司维修车间和锅炉车间 问题 2 8 问题 2 维修车间 辅助生产费用明细账 锅炉车间 辅助生产费用明细账 加：维修车间分配来的费用 分配给锅炉车间的费用 减：分配给维修车间的费用 减：分配给维修车间的费用 加：锅炉车间分配来的费用 减：分配给锅炉车间的费用 9 对外分配 2 问题 2 7 8 9 10 ÷ 4 5 6 × 1 2 3 — ● 0 + = 受益部门应分配的费用=受益部门接受的劳务量×第二次分配的费用分配率 11 交互分配 项 目 辅助生产车间名称 维修 锅炉 合计 维修 对外分配 锅炉 合计 待分配的费用 劳务供应数量 费用分配率 辅助 生产成本 维修 车间 数量 金额 锅炉车间 数量 金额 合 计 管理费用 数量 金额 销售费用 数量 金额 制造费用 数量 金额 对外分配费用合计 编 制 辅 助 生 产 费 用 应 借 分 账 户 配 表 第一次交互分配 借：辅助生产成本——锅炉车间 ——维修车间 贷：辅助生产成本——锅炉车间 ——维修车间 问题 3 费用分配后的如何进行账务处理？ 1 12 2 对外分配 借：制造费用——热费 ——维修费 管理费用——XX部门——取暖费用、维修费用 销售费用——取暖费用、维修费用 贷：辅助生产成本——维修车间 ——锅炉车间 13 问题 3 费用分配后的如何进行账务处理？ 表2-26 劳务供应统计表 2017年1月 受益部门 待分配费用 修理工时 供汽数量（吨） 维修车间 111 447.00 20 锅炉车间 261 600.00 150 生产车间 1000 2300 厂办 200 20 销售部 150 45 财务部 100 35 合 计 373 047.00 1600 2420 案例 解析 1600 1 第一次交互分配的分配率 维修车间第一次分配的费用分配率 111447.00  69.6544(元/ 小时) 2420 14 锅炉车间第一次分配的 费用分配率  261600 .00  108 .0992 (元/ 立方米) 案例 解析  69.6544(元/ 小时) 1 第一次交互分配的分配率 维修车间第一次分配的费用分配率 第一次交互分配的分配金额 1 表3-26 劳务供应统计表 金额单位：元 2017年1月 受益部门 待分配费用 修理工时（小时） 供汽数量（立方米） 维修车间 111 44计7 20