《财经法规与会计职业道德》第一章 会计法律制度（一）-考前概念梳理与常考题选讲

《财经法规与职业道德》考前概念梳理与常考题选讲 第一章 会计法律制度（一） 一、考纲要求 （1）了解会计法律制度的构成。 （2）熟悉会计工作的行政管理。 （3）了解会计工作的自律管理。 （4）熟悉单位会计工作管理。 （5）掌握会计核算的要求。 （6）掌握单位内部监督。 （7）熟悉会计工作的政府监督。 （8）了解会计工作的社会监督。 （9）掌握会计机构设置。 （10）熟悉代理记账。 （11）掌握会计岗位设置。 （12）掌握会计工作人员交接。 （13）了解内部控制的框架结构和内部审计的相关内容。 （14）掌握会计违法行为的法律责任。 二、知识梳理： 一、会计法律制度的构成 我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。 （一）会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前只有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。 （二）会计行政法规 会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 会计行政法规的效力低于会计法律，高于会计部门规章和地方性会计法规，其制定依据是《会计法》。 （三）国家统一的会计制度 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 会计部门规章的效力低于宪法、法律和行政法规。会计规范性文件的制定依据是会计法律、会计行政法规和会计部门规章。 （四）地方性会计法规 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、会计行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。 二、会计工作的行政管理 （一）会计工作行政管理的部门 我国会计工作管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则，即国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位会计资料实施监督检查。 （二）会计工作行政管理的内容 会计工作行政管理的内容主要包括： 1.制定国家统一的会计制度 国家统一的会计制度，是由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布的。国家有关部门可以依照我国《会计法》和国家统一的会计制度，制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法和补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤保障部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。制定国家统一的会计准则制度是财政部门管理会计工作最基本的职能。主要包括以下四个方面的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度。 2.会计市场管理 主要包括：会计市场准入管理、会计市场运行管理、会计市场的退出管理。 3.会计专业人才评价 目前我国已经基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才培养评价体系等，对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计专业人才评价的范畴。 4.会计监督检查 财政部门对会计市场的监督检查主要包括：会计信息质量的检查，主要是综合治理会计信息失真问题，提高会计信息质量；会计师事务所执业质量的检查，主要是确保注册会计师客观公正地发挥审计鉴证作用。 三、会计工作的自律管理 会计行业自律，是指行业协会、学会等组织根据会员一致的意愿，“自行制定规则”，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。目前，我国会计行业的自律管理组织包括：中国注册会计师协会、中国会计学会、中国总会计师协会。 四、单位会计工作管理 （一）单位负责人及其职责 1.单位负责人 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 （1）单位的法定代表人，如国有企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员。 （2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人。 2.单位负责人的职责 （1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （2）要认真审核本单位编制的财务会计报告，签字并盖章，保证本单位的财务会计报告真实、完整。 （3）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 （4）单位负责人是单位的会计责任主体。 （二）会计机构的设