《财经法规与会计职业道德》第一章 会计法律制度（二）-考前概念梳理与常考题选讲

《财经法规与职业道德》考前概念梳理与常考题选讲 第一章 会计法律制度（二） 一、考纲要求 （1）了解会计法律制度的构成。 （2）熟悉会计工作的行政管理。 （3）了解会计工作的自律管理。 （4）熟悉单位会计工作管理。 （5）掌握会计核算的要求。 （6）掌握单位内部监督。 （7）熟悉会计工作的政府监督。 （8）了解会计工作的社会监督。 （9）掌握会计机构设置。 （10）熟悉代理记账。 （11）掌握会计岗位设置。 （12）掌握会计工作人员交接。 （13）了解内部控制的框架结构和内部审计的相关内容。 （14）掌握会计违法行为的法律责任。 二、知识梳理： 六、会计监督体系 会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。目前我国已形成了单位内部监督、政府监督和社会监督三位一体的会计监督体系。其中政府监督和社会监督统称为外部监督。 （一）单位内部会计监督 1.单位内部会计监督制度的概念 单位内部会计监督制度，是指为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度与方法。 2.单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督的主体是：各单位的会计机构和会计人员。 单位内部会计监督的对象是：单位的经济活动。 3.单位内部会计监督制度的要求 各单位应当根据实际情况建立健全本单位内部会计监督制度。应当符合以下要求： （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 4.会计机构和会计人员在单位内部监督中的职权 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。 （1）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 （2）对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 （3）会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。 （4）会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定自行处理。无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 （二）政府监督 1.政府监督的概念 会计工作的政府监督，主要是指政府财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。 2.政府监督的主体与对象 政府监督的主体：各级财政部门是会计工作的政府监督实施的主体。此外，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 政府监督的对象：会计行为。 3.政府监督的主要内容 （1）各单位是否依法设置会计账簿。 （2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料是否真实、完整。 （3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 （4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。 4.政府监督的要求 （1）依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员，对监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。 （2）财政部门在实施监督检查中应当严格遵守有关规定，不得妨碍会计师事务所的正常经营活动，不得索取或收受财物，不得谋取其他利益。 （3）各单位也必须依照有关法律和行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 （三）社会监督 1.社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计、鉴证，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。 2.注册会计师及其事务所业务范围 （1）依法承办下列审计业务：以下所承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 ①审查企业会计报表，出具审计报告。 ②验证企业资本，出具验资报告。 ③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告。 ④法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）承