《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度（一）-考前概念梳理与常考题选讲

《财经法规与职业道德》考前概念梳理与常考题选讲 第三章 税收法律制度（一） 一、考纲要求 （1）了解税收的概念及其分类。 （2）了解税法及其构成要素。 （3）增值税： ①了解增值税的概念及类型； ②掌握增值税的纳税人的有关规定； ③掌握增值税的征收范围及税率； ④掌握一般纳税人增值税计算的一般业务、视同销售业务和纳税义务发生时间的确定； ⑤掌握一般纳税人进项税额的抵扣情形和不得抵扣的情形； ⑥熟悉小规模纳税人的计算； ⑦熟悉增值税优惠政策； ⑧了解缴纳期限和地点的有关规定。 （4）消费税： ①掌握消费税的征税范围、税目及税率； ②掌握消费税的计算（含委托加工业务）； ③了解消费税的纳税环节和征收管理。 （5）企业所得税： ①熟悉企业所得税的概念及纳税人； ②熟悉企业所得税的征税对象及税率； ③掌握应税收入、不征税收入和免税收入的范围； ④掌握不得扣除项目的范围； ⑤熟练掌握应纳企业所得税计算； ⑥熟悉企业所得税的税收优惠和以前年度亏损弥补的相关规定； ⑦了解企业所得税的征收征管。 （6）个人所得税： ①了解个人所得税的概念； ②熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判断； ③熟练掌握工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、转让财产、特许权使用费、财产出租等个人所得税一般业务的计算； ④熟悉个人所得税优惠政策的相关规定； ⑤了解个人所得税征收管理。 二、知识梳理： 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念、特征与作用 1.税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种特殊分配形式。 2.税收的特征 具有强制性、无偿性、固定性。 3.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 （2）税收是国家调控社会经济的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保障。 （二）税收的分类 1.按照征税对象不同，可分为五种类型 （1）流转税类。包括增值税、消费税、关税等。 （2）所得税类。包括企业所得税和个人所得税。 （3）财产税类。包括房产税、车船税、契税等。 （4）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税等。 （5）行为税类。包括车辆购置税、印花税、城市维护建设税、耕地占用税等。 2.按照税收征收权限和收入归属的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税 （1）中央税。包括消费税、关税、海关代征的进口环节的增值税和消费税、车辆购置税、船舶吨税等。 （2）地方税。包括城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。 （3）中央与地方共享税。包括增值税、企业所得税、个人所得税和印花税等。 3.按照征收管理的分工体系分，可分为工商税类和关税类 （1）工商税类。包括增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等。 （2）关税类。包括关税、海关代征的进口环节的增值税、海关代征的进口环节的消费税和船舶吨税。 4.依据税收计征标准的不同，可分为从量税、从价税和复合税 （1）从量税。如对啤酒、黄酒和成品油征收的消费税，城镇土地使用税，车船税等。 （2）从价税。如增值税、企业所得税、个人所得税等。 （3）复合税。如我国当前对卷烟、白酒征收的消费税。 5.按照税负能否转嫁，可以分为直接税和间接税 （1）直接税。如企业所得税、个人所得税和一般财产税。 （2）间接税。如各种流转税。 6.按照税收与价格的关系，可分为价内税和价外税 （1）价内税。如消费税和关税等。 （2）价外税。如增值税。 二、税法及其构成要素 （一）税法的概念及分类 1.税法的概念 税法是指国家机关制定的用以调整国家征税机关与纳税人之间在税收征纳方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 2.税法的分类 （1）按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 ①税收实体法。如《中华人民共和国企业所得税法》等。 ②税收程序法。如《中华人民共和国税收征收管理法》等。 （2）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为：国内税法、国际税法、外国税法。 （3）按照税法法律级次划分，分为：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件。 （二）税法的构成要素 一般包括征税主体、纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税优惠和法律责任等项目。其中，纳税主体、征税对象和税率是税法的三个最基本要素。 1.征税主体 征税主体也称征税人，指依照法律、行政法规代表国家行使征税权利的各级税务机关和其他征税机关。如增值税的征税人一般是税务机关，关税的征税机关是海关。 2.纳税主体 纳税主体也称纳税义务人或纳税人，是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他