《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度（三）-考前概念梳理与常考题选讲

《财经法规与职业道德》考前概念梳理与常考题选讲 第三章 税收法律制度（三） 一、考纲要求 （1）了解税收的概念及其分类。 （2）了解税法及其构成要素。 （3）增值税： ①了解增值税的概念及类型； ②掌握增值税的纳税人的有关规定； ③掌握增值税的征收范围及税率； ④掌握一般纳税人增值税计算的一般业务、视同销售业务和纳税义务发生时间的确定； ⑤掌握一般纳税人进项税额的抵扣情形和不得抵扣的情形； ⑥熟悉小规模纳税人的计算； ⑦熟悉增值税优惠政策； ⑧了解缴纳期限和地点的有关规定。 （4）消费税： ①掌握消费税的征税范围、税目及税率； ②掌握消费税的计算（含委托加工业务）； ③了解消费税的纳税环节和征收管理。 （5）企业所得税： ①熟悉企业所得税的概念及纳税人； ②熟悉企业所得税的征税对象及税率； ③掌握应税收入、不征税收入和免税收入的范围； ④掌握不得扣除项目的范围； ⑤熟练掌握应纳企业所得税计算； ⑥熟悉企业所得税的税收优惠和以前年度亏损弥补的相关规定； ⑦了解企业所得税的征收征管。 （6）个人所得税： ①了解个人所得税的概念； ②熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判断； ③熟练掌握工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、转让财产、特许权使用费、财产出租等个人所得税一般业务的计算； ④熟悉个人所得税优惠政策的相关规定； ⑤了解个人所得税征收管理。 二、知识梳理： 十四、消费税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （1）销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为： ①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 ②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 ③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 （3）委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 （4）进口应税消费品的，为报关进口的当天。 （二）纳税地点 （1）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。 （6）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 （三）纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 十五、企业所得税的概念 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 十六、企业所得税纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （二）非居民企业 非居民企业，是指