《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度（二）-考前概念梳理与常考题选讲

《财经法规与职业道德》 考前概念梳理与常考题选讲 第三章 税收法律制度（二） 主讲人：xxx 1 一、考纲要求 2 (1)了解税收的概念及其分类。 (2)了解税法及其构成要素。 3 (3)增值税： ①了解增值税的概念及类型； ②掌握增值税的纳税人的有关规定； ③掌握增值税的征收范围及税率； ④掌握一般纳税人增值税计算的一般业务、视同销售业务和纳税义务发生时间的 确定； ⑤掌握一般纳税人进项税额的抵扣情形和不得抵扣的情形； ⑥熟悉小规模纳税人的计算； ⑦熟悉增值税优惠政策； ⑧了解缴纳期限和地点的有关规定。 4 (4)消费税： ①掌握消费税的征税范围、税目及税率； ②掌握消费税的计算(含委托加工业务)； ③了解消费税的纳税环节和征收管理。 5 (5)企业所得税： ①熟悉企业所得税的概念及纳税人； ②熟悉企业所得税的征税对象及税率； ③掌握应税收入、不征税收入和免税收入的范围； ④掌握不得扣除项目的范围； ⑤熟练掌握应纳企业所得税计算； ⑥熟悉企业所得税的税收优惠和以前年度亏损弥补的相关规定； ⑦了解企业所得税的征收征管。 6 (6)个人所得税： ①了解个人所得税的概念； ②熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判断； ③熟练掌握工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、转让财产、特许权使用费、财产出 租等个人所得税一般业务的计算； ④熟悉个人所得税优惠政策的相关规定； ⑤了解个人所得税征收管理。 7 二、知识梳理 8 (一)增值税一般纳税人一般业务、视同销售业务应纳税额的计算 一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，采取一般计税方法 计算应纳增值税额。其计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 1.销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，按照销售 额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税款，其计算公式为： 销项税额＝不含税销售额×适用税率 七、一般纳税人增值税计算和纳税义务发生时间的确定 9 (1)销售额的确定。销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为 向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利 润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述 价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。但下列项目 不包括在销售额内： 10 ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及 其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； b.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； c.所收款项全额上缴财政。 ③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取 的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 11 (2)含税销售额的换算。增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有 增值税款。价外费用均应视作含税收入，如果销售额中包含了增值税款即销项税 额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。其计算公式为： 不含税销售额＝含税销售额÷(1＋增值税税率) (3)视同销售货物的销售额的确定。《增值税暂行条例实施细则》规定了8种视同销 售货物行为，这8种视同销售行为一般不以资金的形式反映出来，因而会出现无销 售额的情况。在此情况下，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 12 ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格＝成本＋利润＝成本×(1＋成本利润率) 征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应包含消费税 税额。其计算公式为： 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额＝ 公式中的成本分两种情况：一是销售自产货物的为实际生产成本；二是销售 外购货物的为实际采购成本。 13 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，由主管 税务机关按照上述方法核定其销售额。 (4)混合销售的销售额的确定。依照《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规 定，混合销售的销售额为货物的销售额与服务销售额的合计。 (5)兼营的销售额的确定。依照《营业税改征增