专题六 无形资产和长期待摊费用（讲义）-职教高考财会专业《企业财务会计》专题复习讲测练

专题六 无形资产和长期待摊费用（讲义） [考纲要求] 考试内容：具体考试内容： 无形资产的概念、特征、内容，无形资产取得、摊销、出售、出租、报废的账务处理，长期待摊费用的内容及核算方法。 1、无形资产 2、长期待摊费用 知识点要求： 1、 理解无形资产的概念、特征及分类。 2、 掌握无形资产的确认、初始计量及后续计量。 3、 了解长期待摊费用的概述； 4、 掌握长期待摊费用的核算。 [课时安排] 2课时 [知识梳理] 重点1：无形资产 无形资产的概念 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 例如:专利权.非专利技术、商标权.著作权 .土地使用权、特许权。 注意:商誉不属于无形资产。 无形资产的特征 不具有实物形态(区分其他资产的特征之一) 可辨认（商誉不属于无形资产） 属于非货币性长期资产 无形资产核算会计科目 “无形资产” “累计折旧” 重点2：无形资产取得核算 外购 外购的无形资产成本成本=购买价款+相关税费+无形资产达到预定用途所发生的其他支出(价、税、费) 注意:为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用等间接费用不包括。 购入： 借：无形资产 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款 自行 开发 研究阶段 1、研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用); 2、开发阶段的支出，符合条件的资本化，不符合资本化条件的费用化; 3、无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化; 4、形成无形资产后，符合资本化条件之前已经费用化的不再调。 研究阶段：借：研发支出—费用化支出 贷：相对应科目 研发支出计人当期损益： 借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出 开发阶段满足资本化确认条件： 借：研发支出—资本化支出 贷：相对应科目 完成并形成无形资产： 借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出 开发阶段 重点3：无形资产摊销、出售、出租、报废的核算 无形资产摊销 期限 开始使用 停止使用或出售 约定使用年限 不能可靠计量>10 核算 借：管理费用—无形资产摊销 贷：累计摊销 无形资产出售核算 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费—应交税费（销项税） 营业外收入—非流动资产处置净收益 无形资产出租核算 每月摊销：借：其他业务成本—无形资产出租 贷：累计摊销 收取月租金：借：银行存款 贷：其他业务收入—无形资产出租 应交税费—应交增值税(销项税） 无形资产报废核算 累计摊销：借：累计摊销 贷：无形资产（原始价值） 按照其差额：借：营业外支出—非流动资产处置净损失 贷：相应科目 重点3：长期待摊费用 长期待摊费用的概述 长期待摊费用是指企业已经支出,因摊销期限在1年以上(不含1年）的各项费用,包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出，股票发行费用等。 注意:应当由本期负担的偕款利息、租金等,不得作为长期待摊摊费用处理。 账务处理 企业发生长期待摊费用 借:长期待摊费用 贷：银行存款 原材料 注意:借力余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值 摊销长期待摊费用时 借: 管理费用 销售费用 贷:长期待摊费用 [常考题型] 1.(2023年浙江）（多选)某企业出售一项无形资产，与此有关的资料如下:该无形资产的账面原值为50万元，已推销25万元，取得转让价款28万元(不含税)，增值税税率6％。假设不考虑其他因素，该企业出售的会计分录应贷记的账户是（ ）。 A. 累计推销 B. 无形资产 C. 营业外收入 D. 应交税费 E. 营业外支出 答案：CD 解析:根据题意，该企业出售无形资产时，应将无形资产的账面原值减去推销后的余额作为转让时的账面净值。同时，将转让价款和应交的增值税相加，得到转让的总收益。因此，该企业出售无形资产的会计分录应为： 借：银行存款（或其他应收款账户） 28（转让价款） 贷：无形资产 25（账面净值） 应交税费 1.2（增值税） 营业外收入 2.8（转让收益） 其中，“营业外收入”账户用于记录企业非日常活动的收入，如出售无形资产等。因此，选项C、D是正确的。同时，选项A和B也被排除，因为它们描述的是无形资产的推销，与出售无关。选项E也不是应贷记的账户。 2.(2023年浙江）（判断）小企业不能可靠估计无形资产使