《中国税制》课程期末复习知识点重点

中国税制知识点整理 CH1 税收概述 税收的概念及特征 1.1.1税收的概念 1) 定义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力、强制、无偿地取 得财政收入的一种形式 税收的本质：是国家取得财政收入的一种方式，体现着特定的分配关系 征税的目的：政府为满足社会公共需要 征税的依据：凭借政治权利，运用法律手段强制征收 【国家课税必须以政治权力为依据，这是由政府机器的非生产性决定的】 2) 私人产品 VS 公共产品 私人产品：竞争性&排他性 提供：使价格能够发挥信号作用，满足市场机制要求，能够古由市场提供 公共产品：非竞争性&非排他性 非竞争性：产品一旦被提供，消费该物品的另一个人的额外资源成本为零 非排他性：要组织任何人消费这种物品要么不可能要么代价极大 提供：价格机制失灵，政府提供【搭便车】 政府角色：向全社会征收税款，同时负责向社会提供全套的公共产品和公共 服务 1.1.2 税收的特征 1) 无偿性 概念：国家征税不支付任何报酬或代价 如何理解无偿性和有偿性？ 从个人来看，税收是无偿的 从整个社会来看，税收是有偿的。国家为公民提供公共服务，守夜人是需要 报酬的 2) 强制性（义务性） 概念：国家征税是凭借国家政治权利强制征收的，并且是通过颁布法律法令 的形式进行的，任何单位和个人都必须依法纳税，否则要受到法律制裁 原因：税收的无偿性 3) 固定性（规范性） 概念：在征税前，政府以税法的形式，预先规定了纳税人、瞌睡范围和征税 标准，并按此标准征收 原因：由无偿性和强制性共同决定 税制制度 1.2.1 定义 概念：税收制度是指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和。他包括税种的 设置，各税种的具体内涵如征税对象、纳税人、税纳税期限等 国家开征的税种的类型、具体内容和作用有较大差别，但构成的结构具有规范性 1.2.2 税制要素 1) 纳税人（纳税义务人、课税主体）  定义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人  地位：税收制度构成的最基本的要素之一  分类：法人和自然人  纳税人 VS 负税人 负税人：税款的实际承担者或负担税款的经济主体 纳税人：负担税款的法律主体 【直接税纳税人与负税人一致，间接税不一致】  其他税务当事人 扣缴义务人 □ 代扣代缴义务人 定义：在向纳税人支付收入、结算贷款、收取费用时有义务代扣代 缴其应纳税款的单位和个人 举例：出版社代扣作者取得稿酬所应缴纳的个人所得税 □ 代收代缴义务人 定义：在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人【你欠我钱，我收你钱的同时收税】 举例：消费税 税务代理人 委托代征人 2) 征税对象（课税客体、课税对象） 定义：税法规定的征税的目的物，指每个税种征税的标的物 地位：是确定是否征税的分水岭，是区别一种税与另一种税的重要标志，也 决定了各个不同税种的名称，体现不同税种课税的基本范围和界限  税目 定义：税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对课税对象质 的界定 目的：明确具体的征税范围 【凡是列入税目的即为应税项目，未列入的则不属于应税项目】  税基（计税基础） 定义：据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是对课税对象的量 的规定 目的：解决征税对象课税的计算问题 3) 税率 定义：是对一定征税对象的征收比例或征收额度 意义：税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的轻重 地位：是税制要素的核心要素，也是设计税制的主要议题 形式  比例税率 定义：对统一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率 使用税种：主要适用于对商品的征税，增值税、消费税、关税 优点： 同一课税对象的不同纳税人的负担相同，能够鼓励生产 计算简便，有利于税收征管 缺点：有悖于量能纳税原则（公平原则） 比例税的累退性：比例税率对收入的分配是无能为力的 为什么商品课税具有累退性？ 消费有下限，基本消费；有上限，消费活动本身要消耗消费者的时间， 随着收入的增加消费的比重逐渐下降  累进税率 定义：随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率，即按征税对象数 额大小将计税依据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不同税率 优点：能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则 缺点：计算相对复杂，抑制效率的提高 形式： □ 超额累进税率 划分依据：征税对象的数额大小 举例：个人、企业所得税 □ 超率累进税率 划分依据：征税对象数额的相对率 举例：土地增值税  定额税率（固定税额） 定义：按照课征对象的一定数量，直接规定固定的税额 适用税种：车船使用税、资源税 优点：计算便利；由于采用从量计征办法，不受价格变动的影响 缺点：负担不尽合理 4) 纳税环节 定义：税法对于经济运动过程中的征税对象规定应予征税的环节 【对商