《税务会计》课程期末复习知识点重点

知识点整理 CH1 总论 概念与模式 1.1.1 税务会计概念： 性质：是反映和监督税务资金运动的专门性会计 定义：以所涉税境的现行税收法规为依据，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会 计事项进行确认、计量、记录和申报(报告)，以实现企业最大税收利益的一门专业会计 对定义的理解： 1) 税务会计的本质是一种税收管理活动 2) 税务会计的主要任务是对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳过程进行核算和监督。 3) 税务会计这种管理活动的目的是为了保证税款正确、及时地缴入国库 1.1.2 与其它会计： 税收会计：站在征税人的角度，反映国家征税机关相关税务活动的会计工作，属于预算会计 范畴。亦称征解会计 企业纳税会计：站在纳税人的角度，反映纳税人有关税务活动的会计工作 1.1.3 与财务会计的关系： 联系： 税务会计与财务会计，两者具有互调性。对财务会计根据会计准则确认、计量和记录的 事项及其结果，只要与税法规定不悖，税务会计就可以直接采用。只有对与税法规定有差异 或者不符合税法规定的事项，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。 税务会计是以财务会计为基础的。税务会计资料来源于财务会计，对财务会计中需要按 税法规定调整的内容，在调整过程中仍然融于财务会计账簿或报告中 区别：目标、对象、核算基础、处理依据、计算损益的程序不同（详见书） 1.1.4 与管理会计： 财务会计是传统会计的主要继承者，在受托责任下，需要向投资者、债权人等提供财务 报告，这是财务会计的主要职能，而现代会计还要为企业管理服务 管理会计更多是用管理学、统计学中的方法，其资料来源除财务会计外，还有业务资料、 统计资料等 尽管税务会计与管理会计都与财务会计有密切关系，但从密切程度看，税务会计与财务 会计的关系，要远远比管理会计密切得多。管理会计不必作会计分录，即管理会计提供的资 料只为企业内部管理服务，不会再融入财务会计之中 1.1.5 税务会计的模式： 项目 实施国家 非立法会计 英国、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等 立法会计 德国、法国、瑞士和大部分拉美国家 混合会计 日本等国家 以微观实用为主 以宏观控制为主 1. 侧重于经济理论性(荷兰) 2. 侧重于实用性(源于英国) (1) 英国类型(英国、新西兰、南非) (2) 美国类型(美国、加拿大) 1. 以税法和法律为依据(欧洲大陆) (1) 以税法为依据(法国、意大利、西班牙、 比利时) (2) 以法律为依据(德国) 2. 以政府立法为依据(瑞典) 项目 实施国家 以所得税会计为主体 这种税制模式必然要求构建以所得税会计为主体的税务会计模式 如美国、英国、加拿大、丹麦等，其所得税收入要占税收总收入的 50%以上 以流转税（货物劳务 税）会计为主体 在一些发展中国家，其流转税(商品税)收入是税收总收入的主体， 所得税占的比重很小。在这种情况下，应建立以流转税会计为主体 的税务会计模式 以流转税与所得税并 重 实行的是流转税与所得税并重的复合税制，两者所占比重相差不大， 共同构成国家的税收收入主体，如德国、荷兰、芬兰、意大利等 对象、目标 1.2.1 对象： 是税务会计这种特殊的专门会计管理活动的客体，它是纳税人方面因纳税引起的资金运 动，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现 主要包括：经营收入、成本费用、经营成果、税额计算、税款解缴、罚金缴纳、税收减 免 1.2.2 目标： 1) 依法纳税，履行纳税人义务 2) 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系 3) 合理选择纳税方案，科学进行税务筹划 前提和原则 1.3.1 前提： 税务会计主体、持续经营、货币的时间价值、纳税年度、年度会计核算（最根本的前提） 1.3.2 原则： 修正的应计制原则、以财务会计核算为基础原则、划分经营收益与资本收益的原则 配比原则、确定性原则 要素 计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额 税务会计等式 应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率(或单位税额)＝应纳税额 计量属性 处理程序 CH2 纳税基础 CH3 增值税会计 会计科目体系 3.1.1 总科目 应交税费 应交增值税 进项税额 销项税额抵减 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 增值税留抵税额 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 增值税检查调整 简易计税 计提 扣除 预交 3.1.2 小规模纳税人科目设置 应交税费——应交增值税：（例 1-1） 核算小规模纳税人除转让金融商品、代扣代缴业务以外的所有涉税事项 发生纳税义务计入本科目贷方，预缴、免征以及申