《税务筹划》课程期末复习知识点重点

税务筹划 CH1 税务筹划的基本理论 概念、意义、成因 1.1.1 概念： 是纳税人在纳税义务发生之前，依据所涉及到的现行的税法和有关的政策，在尊重税法 的前提下，运用其权利进行减轻税负（少缴税、不缴税或缓缴税）的谋划和对策 1.1.2 意义： 1) 有助于强化纳税人自觉纳税的意识 2) 有助于实现企业经济利益最大化 3) 有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平 4) 有助于促进税法的完善 5) 有利于国家利用税收杠杆促进经济社会持续健康发展 6) 有利于国家涵养税源，长期稳定的增加税收收入 1.1.3 产生的原因 1) 主观原因：纳税人减少税负的强烈愿望（一方面是降低纳税形成的纳税负担，另一方面 降低可能的风险） 降低纳税风险：投资扭曲风险、经营损益风险、纳税支付风险 纳税成本：所纳税款、纳税费用、风险成本 2) 客观原因：税收制度本身的一些规定 国内纳税筹划的客观原因：各税制要素存在变通的可能 国际纳税筹划的客观原因：国家间税制的差别 特点 1.2.1 合法性 是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志 税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。 在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可以利用对税法专业知识的熟 练掌握和实践技术，选择低税负方案，这种纳税人对税收政策的能动反应也正是税收政策能 够引导经济、调节纳税人经营行为的重要前提 1.2.2 筹划性/事先性 有事先规划、设计、安排的含义，这是税收筹划的本质特点之一 在经济活动中产生的纳税义务通常具有滞后性，对企业而言，通常是在企业交易行为发 生之后才产生了增值税、消费税的纳税义务;一般在收益实现或分配以后，才发生所得税的 纳税义务;在取得财产或处置财产以后，才有可能缴纳财产税。这在客观上为纳税人提供了 在纳税前事先做出策划的可能性 1.2.3 风险性 税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结 果，并且付出远大于收益的各种可能性 因为税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，所以税收筹划与任何一种 谋求经济利益的管理活动一样，也存在风险，特别是当税收筹划的基本条件发生变化，或筹 划的方法选择不当，或筹划主体专业水准有限时，税收筹划的风险不可避免 税收筹划风险的主要表现方面：筹划条件、筹划时效性、征纳双方认定差异的风险 1.2.4 多样性 指税收筹划从内容、方式、方法等方面看均不是单一的 各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差 异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求 低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性 税收筹划的内容也具有多样化，既有税收优惠政策的充分运用，也有财务、会计、税收 等方向选择性条款的比较运用 税收筹划实施的方式： 单个税种的筹划，如个人所得税筹划、商品与劳务税筹划等 围绕不同经营活动进行的筹划，如跨国经营税收筹划、公司融资管理税收筹划、企 业功能管理税收筹划等 1.2.5 综合性 指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负 的高低 因为一种税少纳了，另一种税有可能要多缴，整体税负不一定减轻。另外，纳税支出最 小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外， 还应该考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的 1.2.6 专业性 指税收筹划已经形成一项专门的服务，需要由专业人员来进行 面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务日益频繁，规模也越来越大，而 各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的 税务代理、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发达国家的会计师事务所、律师事 务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询业务，说明税收筹划向专业化发展的特点 目标、原则 1.3.1 目标 1) 减少税收负担 减轻税收负担是纳税筹划的基本目标 能不能在一定的经营行为之下，税收负担适当的降低，这是一个基本目标 2) 获取资金的时间价值 是税收筹划的隐含目的 纳税人通过一定的方法将应缴税款尽量往后推延，以获取资金的时间价值 3) 实现设税零风险 指税务检查、稽查无任何问题，企业受到检查、稽查以后，税务机关做出无任何问题的 结论书 涉税风险主要包括：偷税、缴纳“冤枉税”、违反税务管理基本规定的风险 a. 偷税风险 主观：少列收入、多列支出、销毁帐簿 客观：财务核算不规范、对税法了解不够、税种适用不当 b. “冤枉税”：不该缴的税，缴了； 应该享受到的税收优惠，没有享受到 c. 违反税务管理基本规定的风险 □