《外国税制》课程期末复习知识点重点

名词解释 1. 税制结构 指一国税收体系的整体布局和总体架构，是国家根据其社会经济发展的要求，在特定税收制度下设 计的主次分明、相互协调、相互补充的税制体系。 通常以税种构成的多少为标准，划分为单一税制和复合税制两种模式。 单一税制是指在一个国家的税制体系中只有一个税种的税制模式。 复合税制是指一国税制体系由不同税种共同组成、相互搭配、互为补充的复合体系。目前世界上多 数国家实行的都是复合税制体系。 2. 绿卡测试 所有以移民为目的，法律许可的永久性居民，即“绿卡”持有者 3. 实质性居住测试 满足“经常逗留标准”的个人，即当年在美国逗留不少于31天，并且在近3年内在美国逗留的总时 间在183天以上的个人 4. 可返还性的税收抵免 当税法规定的抵免额大于应纳税所得额时，纳税人不仅不需要纳税，而且还可以获得政府的退税 5. 不可返还性的税收抵免 即当税法规定的抵免额大于应纳税所得额时，纳税人的纳税义务为零，但纳税人不能得到退税 6. 蓝色申报 蓝色申报扣除只有蓝色申报者才能享受 对会计制度健全的，由税务机关核发给“蓝色申报表”，并在税收政策和征收手续上给予一定的优 惠待遇 日本的“蓝色申报表”既适用于个人纳税人，也适用于公司纳税人 采用“蓝色申报表”的个人纳税人，有义务保存一定标准的会计账簿和系统的会计单据，并且在计 算所得额时享有以下优惠待遇：第一，每年有10万日元的扣减额；第二，允许扣除坏账、价格波动 的损失；第三，厂房和设备允许特殊折旧；第四，净亏损可以结转，冲减后3年的所得。采用“蓝 色申报表”的公司享有的优惠待遇有：损失可以结转、冲减后5年的所得；获得特殊折旧；海外技 术服务交易可特别扣除等。 为了获得税务机构批准提交蓝色申报表，企业必须在该会计年度开始日之前按一定格式向税务部门 提交申请书。新成立的法人、在日本新设分支机构的外国法人在机构设立后的经营年度起适用于蓝 色申报。设立后满3个月或设立后的首个会计年度结束前，应提交申请书。 7. 白色申报 对财务会计制度不够健全的一般纳税人使用“白色申报表” 8. 专利盒制度 专利盒制度是为促进企业研发而对合格无形资产获取的利润采取的优惠措施。英国从2013年4月1日 开始实行专利盒制度，所有符合条件的企业取得的特许权使用费及相关所得可选择按最低10%税率 缴纳公司所得税。实践中，这项制度采取5年一周期的形式逐步实施，重点支持专利发明创造。 9. 生产型增值税 以销售收入减去原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值，即法定非增值性项目后 的余额为课税增值额。 其计税基数相当于工资、租金、利息、利润和折旧之和。厂房、机器、设备等资本品的折旧额不予 减除。从国民经济总体来看，由于这种计税基数相当于国民生产总值。 10. 消费型增值税 以销售收入减除投入生产的中间性产品价值和同期购入的固定资产全部价值后的余额为课税增值额 其计税基数是在生产型增值税课税基数的基础上，再扣除同期购入的资本品价值。 11. 收入型增值税 以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入生产的中间性产品价值和资本品折旧后的余 额为课税增值额。 其计税基数相当于工资、租金、利息和利润之和。从国民经济总体来看，由于这种计税基数相当于 国民收入部分，故称之为收入型增值税。是标准的增值税。 12. 零税率 增值税的零税率是指提供的商品和劳务不再含增值税，即对企业主免征增值税并且允许抵扣进项税 额。 世界上第一个使用零税率的国家是荷兰。 零税率是增值税的一大特色，一般针对出口商品或劳务实行，其目的是鼓励出口，扩大对外贸易。 13. 即时支付的折扣 一般是指商人为了鼓励顾客能在28天之内付款，从而提供某种程度的折扣。由于折扣也是购货时给 予的，因此，如果顾客接受的话，大多数国家一般以折扣价作为计税依据；如果未被接受，则以全 价作为计税依据。 14. 有条件折扣 指对顾客提供折扣后还附加一定的要求，比如，顾客要得到折价优惠就必须继续购买一定数量的商 品等。多数国家的计税依据是全价 。如果顾客确实继续购买了一定数量的商品而获得折扣优惠，则 可以通过签发通知单来调整其原来的税负。 15. 有限型消费税 有限型消费税的征税范围仅限于传统的货物项目 包括：烟草制品、酒精饮料、石油制品，以有机动车车辆和各种形式的娱乐活动，此外，有的国家 还包括糖、盐、软饮料等某些食物制品，以及钟表、水泥等。 从总体上看，有限型课征消费税的征税范围通常不会超过10～15个品目。 在实行消费税的国家中，采取有限型的国家约占半数 16. 中间型消费税 中间型消费税应税货物的品目约在15～30种左右 除包括传统的消费税品目外，还涉及到食物制品、如牛奶和谷物制品、有些国家还包括一些广泛消 费的品目，如纺织品、鞋类、药品，以及某些奢侈品，如化