第二章货币资金 —— 同步教学《企业财务会计》（高教版 第五版）

货币资金 “十四五”职业教育国家规划教材 《企业财务会计》 第 1 页 — 1 — 目录页 CONTENTS PAGE 1 货币资金概述 2 库存现金 目 录 Contents 3 银行存款 4 其他货币资金 第 1 页 — 1 — 1 货币资金概述 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、货币资金的内容 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 按其用途和存放地点不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金是指存放在企业的人民币现金和外币现钞。 银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的可以用于支付的各种其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款。 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 4 二、货币资金的内部控制制度* （一）严格职责分工 货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒体，最容易发生意外和损失，因此，对于这部分流动资产应加强内部管理和控制，建立健全内部控制制度。 将涉及货币资产不相容的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 5 二、货币资金的内部控制制度* 将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 （二）实行交易分开 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 6 二、货币资金的内部控制制度* 设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。 （三）实施内部稽核。 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行，每笔收款都要开票，每笔支出都要有单位负责人审批、会计主管审批、会计人员复核，尽可能使用转账结算，现金结算的款项要及时送存银行，出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项都应以健全的凭证和完善的审批手续未依据，付款后，必须在付款凭证上加盖“付讫”章。 7 二、货币资金的内部控制制度* 对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。 （四）实施定期轮岗制度 第一节 货币资金概述 第 1 页 — 1 — 8 2 库存现金 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 — 1 — 一、库存现金的管理 01 库存现金的使用范围 03 库存现金限额 04 库存现金的日常收付管理 02 现金收取的范围 目录 05 库存现金账目管理 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 10 一、库存现金的管理 根据《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的款项有： （一）库存现金的使用范围 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 11 一、库存现金的管理 （二）现金收取的范围 (1) 单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等。 (2) 收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3) 不足转账结算起点 (1000.00 元) 的小额收入等。 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 12 一、库存现金的管理 （三）库存现金限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星支付的需要,按规定允许留存的现金最高数额。 按照国家规定,这一限额一般由开户银行根据企业 3 天至 5 天的日常零星开支核定。边远地区及交通不便地区可以多于 5 天,但最长不得超过 15 天的日常零星开支需要量。该限额经核定,企业必须遵守。库存现金不足限额应及时补足,超过限额的现金应及时送存银行。 第二节 库存现金 第 1 页 — 1 — 13 一、库存现金的管理 库存现金其他管理制度 不能编造和谎报用途套取现金； 不能利用支票等结算凭证套换现金； 不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金