第二节企业所得税的计算（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第五章 企业所得税 第二节 企业所得税的的计算 1 一、收入总额 二、不征税收入及免税收入 三、扣除项目 四、不得扣除项目 五、弥补亏损 六、应纳税额计算 目录 【问题导入】 长信公司2022年生产经营情况如下：主营业务收入6000万元；出租房屋租金收入600万元；购买国家债券利息收入100万元；主营业务成本4500万元；出租房屋相关支出180万元；缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计400万元：发生的销售费用150万元：发生的管理费用300万元（其中业务招待费70万元）；发生的财务费用150万元，其中支付经批准向企业职工集资1000万元的年息120万元，同期银行贷款利率为7%。企业适用的所得税税率为25%。没有其他纳税调整事项。 怎样计算长信公司2022年的应纳税所得额和企业所得税应纳税额呢？ 想一想 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补前年度亏损 一、收入总额 （一）一般收入的确认 1.销售货物收入 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.提供劳务收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的收入。 3.转让财产收入 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 4.股息、红利等权益性投资收益 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 5.利息收入 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 6.租金收入 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 7.特许权使用费收入 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权利取得的收入。 8.接受捐赠收入 接受捐赠收入，是指企业接受其他方无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 9.其他收入 其他收入是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 （二）特殊收入的确认 收入项目 收入实现时间 分期收款方式销售货物 合同约定的收款日期确认收入 产品分成方式取得收入 企业分得产品的日期确认收入 受托加工大型设备 持续时间超过12个月，按照完工进度确认 非货币资产交换 视同购销，分别确认收入 思考与总结： 对于企业收入总额的确定，请你利用思维导图进行总结； 或者小组同学之间共同总结，并展示你们的成果。 二、不征税收入及免税收入 （一）不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.其他不征税收入。 （1）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接受价值计算不征税收入。 （2）2018年9月20日起，对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税的不征税收入。 （3）2018年9月10日起，对全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收入，作为企业所得税不征税收入。 （二）免税收入 1.国债利息收入 对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税，自2018年1月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场得到的债券利息收入暂免征收企业所得税。暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。 2.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。 4.符合条件的非营利组织的收入（不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入）。 仔细阅读上面两页内容，想一想： 1.不征税收入和免税收入是一回事吗 2.二者的区别在哪里？ 三、扣除项目 扣除项目为与取得收入相关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。